Резервы на возможные потери по ссудам

.

Содержание

Похожие главы из других работ:

Анализ деятельности коммерческого банка ОАО «Социнвестбанк»

3.2 Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам

Изложенный ниже порядок списания задолженности с баланса банка распространяется на все виды ссуд и другой задолженности клиентов, приравненной к ссудной, под которую создавались резервы, независимо от величины резерва…

Бухгалтерский учет в коммерческом банке

2.Порядок формирования резервов на возможные потери

В соответствии с решением Совета директоров Банка России и на основании Федерального закона от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» коммерческие банки обязаны формировать резервы на возможные потери…

Организация, оформление и учет лизинговых операций банка

3.2 Порядок создания и учет резервов на возможные потери по операциям финансовой аренды (лизинга)

Оценка эффективности функционирования системы осуществления межбанковского кредитования

2.3 Анализ формирования и регулирования резервов на возможные потери по кредиту

Банковское кредитование осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования, которые представляют собой требования к организации кредитного процесса…

Сравнительная оценка потребительских продуктов по уровню доходности в ОАО КБ «Восточный экспресс банк»

1.3 Анализ резервов на возможные потери по ссудам

В соответствии с Федеральным закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1-ФЗ (действующая редакция, 2016) [3] все кредитные организации для обеспечения финансовой устойчивости обязаны формировать специальные резервы…

Теоретические основы банковского кредитования

1.6 Учет резервов на возможные потери по ссудам

В соответствии с Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004г. № 254 — П кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств…

Управление кредитными рисками

2. Порядок формирования, использования и учета резерва на возможные потери по ссудам

Формирование и использование резервов на возможные потери по ссудам, их учет

1.

1.1 Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам

Сущность резервов на возможные потери по ссудам

Формирование и использование резервов на возможные потери по ссудам, их учет

1.2 Порядок использования резервов на возможные потери по ссудам

При не исполнении заемщиком обязательств по кредиту, банк может возместить убыток с помощью реализации заложенного имущества Реализация залога — это вступление во владение залогом в случае, когда дебитор не исполняет условий оплаты кредита…

Формирование и использование резервов на возможные потери по ссудам, их учет

2. Организация бухгалтерского учета по формированию резервов на возможные потери по ссудам

Формирование и использование резервов на возможные потери по ссудам, их учет

2.1 Особенности организации бухгалтерского учета по формированию резервов на возможные потери по ссудам

Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 N 385-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях…

Формирование и использование резервов на возможные потери по ссудам, их учет

2.2 Основные используемые счета и бухгалтерские проводки по формирования и использованию резервов на возможные потери

Счета: № 441, № 460 «Кредиты и средства, предоставленные Минфину России» № 442, № 461 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления» № 443, № 462 «Кредиты и средства…

Формирование и использование резервов на возможные потери по ссудам, их учет

3. Современные тенденции формирования резервов на возможные потери по ссудам

Формирование и использование резервов на возможные потери по ссудам, их учет

3.1 Особенности формирования резервов на возможные потери по ссудам в банке ОАО «Петрокоммерц»

В банке ОАО «Петрокоммерц» оценка риска по ссудам, классификация ссуд в соответствующие категории качества и формирование резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии с Положением Центрального Банка РФ №254-П…

Формирование и использование резервов на возможные потери по ссудам, их учет

3.2 Проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам российскими банками, и возможные пути их решения

Объем просроченной кредитной задолженности и невозвращенных долгов — так называемых «плохих» кредитов, на сегодняшний день составляет около 10% суммарного кредитного портфеля российских банков. Это порядка 2 трлн. рублей…

Классификация банковских ссуд по категориям качества

Кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам.  Резерв на возможные потери по ссудам создается в обязательном порядке всеми банками, небанковскими кредитными организациями, а также их филиалами по ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной, по всем группам риска.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Резервные требования

Ссуды, отнесенные ко II — V категориям качества, являются обесцененными.

Определение категории качества ссуды (определение вероятности обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга) в соответствии с таблицей 1.

Таблица 1 — Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга

Обслуживание долга

/ финансовое положение

Хорошее Среднее Плохое
Хорошее

Стандартные ( I категория качества)

Нестандартные (II категория качества) Сомнительные (III категория качества)
Среднее Нестандартные (II категория качества) Сомнительные (III категория качества) Проблемные (IV категория качества)
Плохое Сомнительные (III категория качества) Проблемные (IV категория качества) Безнадежные (V категория качества)

Таким образом, классификация кредитов по категориям качества помогает банку создавать резерв на возможные потери по ссудам, что является одним из мероприятий обеспечения возврата кредита.

Особенности корректировки резерва на возможные потери по ссудам с учетом обеспечения. В соответствии с главой 6 положения цб РФ № 254-п

Существует множество нюансов, касающихся возможности применения гл. 6 Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее — Положение N 254-П), которые затрагивают и определение справедливой стоимости залога, и применение дисконтов, и формирование резерва с учетом обеспечения. На таких нюансах мы хотели бы остановиться подробнее, так как зачастую они не всегда регламентированы внутрибанковскими положениями и вызывают сложности в определении стоимости обеспечения для целей гл. 6 Положения N 254-П.

Определение справедливой стоимости залога

Вопрос, касающийся порядка формирования резерва по ссудам с учетом обеспечения, регламентирован гл. 6 Положения N 254-П, тем не менее спорные моменты и неконкретные формулировки остаются. Порядок определения залоговой стоимости законодательно не закреплен, и, следовательно, банки самостоятельно разрабатывают механизмы определения залоговой стоимости, опираясь на рекомендации Ассоциации российских банков и понятия, закрепленные Положением N 254-П.

При этом указанный нормативный акт затрагивает и рыночную стоимость залога, и справедливую его стоимость, и стоимость, учитываемую при формировании резерва.

В рамках гл. 6 Положения N 254-П проведем оценку каждой из стоимостей и подробнее остановимся на понятии "справедливая стоимость залога".

Согласно п. 6.4 Положения N 254-П под суммой (стоимостью) обеспечения понимается для залога справедливая стоимость залога. Справедливая стоимость залога, относящегося к I и II категориям качества обеспечения, определяется кредитной организацией на постоянной основе, но не реже одного раза в квартал. При этом под справедливой стоимостью залога понимается такая его цена, по которой залогодатель, в случае если бы он являлся продавцом имущества, предоставленного в залог, имея полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его продавать, согласен был бы его продать, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости указанного имущества и не обязанный его приобрести, согласен был бы его приобрести в разумно короткий срок, не превышающий 180 календарных дней (далее — справедливая стоимость залога).

Похожее определение содержится в МСФО 2, посвященном запасам, где раскрывается понятие справедливой стоимости запасов, т.е. под справедливой стоимостью понимается сумма, на которую можно обменять актив или произвести расчет по обязательству при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию независимыми сторонами. Кроме того, понятие справедливой стоимости схоже с понятием рыночной стоимости, определенным Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации". Согласно ст. 3 этого Закона под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства:

  • одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;
  • стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;
  • объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;
  • цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки, и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;
  • платеж за объект оценки выражен в денежной форме.

Таким образом, под стоимостью обеспечения логично было бы принять для корректировки резерва его рыночную стоимость. Но, учитывая трудно прогнозируемые сроки продажи и саму возможность реализации имущества, переданного в качестве залога, говорить о том, что банк сможет в разумные сроки выручить от продажи залога сумму, равную рыночной стоимости, не приходится. В случае нарушения заемщиком условий кредитного договора банк вправе обратить взыскание на заложенное имущество. В этом случае необходимость погашения просроченной задолженности за счет реализации залога будет сопровождаться обстоятельствами, которые не позволяют классифицировать стоимость для корректировки резерва как рыночную:

  • при обращении взыскания на заложенное имущество возникает обязанность залогодателя продать указанное имущество с целью погашения возникшей просроченной задолженности;
  • необходимость реализации имущества в максимально короткие сроки зачастую не позволяет банку получить такое вознаграждение от сделки, размер которого будет достаточен для погашения задолженности в полном объеме.

Возникновение подобных обстоятельств в случае погашения задолженности заемщика за счет предоставленного обеспечения с учетом определенного временного интервала объясняет применение банками залогового дисконта к рыночной стоимости.

Теория и практика применения залоговых дисконтов

Залоговый дисконт представляет собой способ минимизации кредитных рисков в случае обращения взыскания на заложенное имущество. Как правило, его размер определяется видом имущества и характеризует степень его ликвидности. Каждый банк самостоятельно разрабатывает размеры дисконтов для того или иного вида обеспечения, учитывая такие объективные факторы, как потенциальный рынок, спрос на аналогичные объекты, возможные сроки реализации и др. Согласно Методическим рекомендациям "Оценка имущественных активов для целей залога", рекомендованным к применению Решением совета АРБ от 02.04.2009, при принятии решения о стоимости предмета залога банку необходимо руководствоваться такой оценочной информацией, как:

  • ликвидность;
  • значимость (существенность) актива для бизнеса собственника;
  • прогноз изменения стоимости предмета залога во времени;
  • определение размера издержек, сопряженных с процессом обращения взыскания на предмет залога, и др.

В качестве примера можно привести следующие размеры дисконта:

  • для обеспечения I категории качества дисконты варьируются от 0 до 10%;
  • для обеспечения II категории качества:
  1. ценные бумаги эмитентов ценных бумаг, прошедших процедуру листинга и допущенных к обращению организатором торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации или стран, входящих в группу развитых стран, — от 0 до 15%;
  2. залог векселей в части суммы, обеспеченной авалем (акцептом), — от 0 до 15%;
  3. залог ценных бумаг, эмитированных юридическими лицами, если рентабельность капитала указанных юридических лиц за последний год составляет не менее 5%, — от 0 до 15%;
  4. гарантии (банковские гарантии) и поручительства (применительно к векселям — авали и (или) акцепты) лиц при условии, что финансовое положение гаранта (поручителя) оценивается как хорошее в соответствии с методикой банка, — от 0 до 15%;
  5. залог имущества (за исключением недвижимого имущества) и имущественных прав при наличии устойчивого рынка указанных предметов залога и (или) иных достаточных оснований считать, что соответствующий предмет залога может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней со дня возникновения основания для обращения взыскания на залог, при условии, что юридическая документация в отношении залоговых прав кредитной организации оформлена таким образом, что в ней не содержится условий, препятствующих реализации залоговых прав и (или) предмета залога, — от 20 до 50% и др.

Понятно, что стоимость залога — величина относительная и варьируется в зависимости от вида обеспечения, расходов на реализацию, наличия аналогичных объектов на рынке, сроков экспозиции, стабильности цен и др.

В результате оценки указанных факторов рыночная стоимость будет уменьшена на величину дисконта, что позволит определить справедливую стоимость залога, которая в наибольшей мере будет отражать такую его цену, по которой банк (выступающий залогодержателем), являясь продавцом имущества, имея полную информацию о стоимости имущества и не обязанный его продавать, согласен был бы его продать, а покупатель, имеющий полную информацию о стоимости указанного имущества и не обязанный его приобрести, согласен был бы его приобрести в разумно короткий срок, не превышающий 180 календарных дней (далее — справедливая стоимость залога).

В общем случае залоговый дисконт помогает определить наиболее вероятную цену имущества, реализуемого в условиях сокращенного срока экспозиции, и учитывает вероятные расходы банка при его реализации. К таким расходам можно отнести: расходы, связанные с судебными издержками, сохранностью имущества, его содержанием, а также расходы по погашению задолженности залогодателя по связанным с этим имуществом налогам, сборам или коммунальным платежам.

Отражение суммы НДС в рыночной стоимости актива, принимаемого в качестве обеспечения

Остановимся подробнее на таком моменте, как отражение суммы НДС в рыночной стоимости актива, принимаемого в качестве обеспечения.

При принятии на баланс в качестве обеспечения имущества возникает вопрос: необходимо ли выделять НДС для определения стоимости обеспечения?

Дело в том, что реализация предмета залога признается объектом обложения НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. При этом согласно п. 2 ст. 154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них налога. Когда предмет залога переходит в собственность залогодержателя, реализация заложенного имущества, на которое обращено взыскание, осуществляется путем продажи с публичных торгов либо посредством продажи имущества третьему лицу без проведения торгов.

В каждом из приведенных случаев возникает обязательство по уплате НДС: в первом — плательщиком выступает заемщик (так как право собственности на момент реализации закреплено за ним), во втором — банк (так как ему передано право собственности). Далее в результате реализации залога его сумма, предназначенная для погашения задолженности по кредиту, будет уменьшена на сумму НДС. Расходы по уплате налога также следует учитывать для достаточности покрытия задолженности заемщика по кредиту за счет обеспечения. Касаясь размера таких расходов, хотелось бы напомнить, что при реализации банком имущества, полученного в качестве отступного, сумма НДС исчисляется не с разницы между ценой реализации и ценой приобретения, что является достаточно распространенной ошибкой многих банков, а со всей стоимости реализации. Такое мнение подтверждается последними разъяснениями Минфина России (Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 08.02.2010 N 03-07-05/04, от 21.09.2009 N 03-07-05/47, от 14.09.2009 N 03-07-05/41 и др.). Следовательно, величину НДС, который придется уплатить в случае обращения взыскания на залог, также целесообразно учитывать при определении залогового дисконта. Сказанное выше не относится к залогу в виде жилой недвижимости, так как ее реализация не облагается налогом на добавленную стоимость.

Среди расходов, влияющих на оценку стоимости обеспечения, следует учесть расходы на реализацию объекта, в том числе исполнительный сбор (7%) и оплату услуг организатора торгов (могут быть различными, но чаще всего на практике — 5 — 15%). Расходы на содержание объекта существенны, если залог невозможно реализовать в короткие сроки и требуется время для поиска покупателя.

Таким образом, необходимость уменьшения рыночной стоимости на величину некоторого дисконта вызвана возможным последующим обесценением залога вследствие морального и физического износа, колебаний рыночных цен, расходов по демонтажу и содержанию оборудования, расходов, связанных с реализацией предмета залога. И это еще не весь перечень потенциальных расходов залогодержателя.

Очевидно, что риск потери ликвидности залога или невозможности взыскания в случае дефолта заемщика присутствует всегда, но применение повышенных дисконтов не является способом минимизации таких рисков.

Резервы на возможные потери по ссудам (РВПС)

Если же все потенциальные риски будут учтены, то в реальности размер дисконта будет достигать 70 — 80%, что, в свою очередь, делает невозможным сам процесс кредитования. Чрезмерно высокие дисконты могут негативно сказаться на привлечении заемщиков (невозможность оформления кредита при недостаточной сумме обеспечения, которая, в сущности, занижена). На сегодняшний день при многочисленных кредитных программах, предлагаемых банками, снижение величины залогового дисконта также является инструментом привлечения заемщиков. В результате размер дисконта формируется под влиянием интересов банка и его клиентов. Поэтому проработанный и детальный подход к оценке стоимости залога является результатом грамотной залоговой политики банка.

Возникновение оснований для обращения взыскания на заложенное имущество

Существует множество ограничений для принятия обеспечения в качестве минимизации резерва, но, допуская соответствие рассматриваемого объекта указанным нормам, обратимся к следующему примеру. Достаточно распространенным условием кредитного договора является право банка обратить взыскание на заложенное имущество для удовлетворения за счет заложенного имущества требований, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обеспеченных залогом обязательств, в частности неуплатой или несвоевременной уплатой суммы долга (кредита, процентов и штрафных санкций) полностью или в части.

Как правило, такая фраза встречается практически в каждом кредитном договоре. Но при этом ни кредитным договором, ни внутренними положениями банка чаще всего не регламентируются порядок обращения взыскания на заложенное имущество и, в частности, момент обращения взыскания на заложенное имущество. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обеспеченных залогом обязательств проявляется в неуплате или несвоевременной уплате суммы долга (кредита, процентов и штрафных санкций) полностью или частично. Необходимость определения момента обращения взыскания на заложенное имущество связана также и с возможностью применения гл. 6 Положения N 254-П.

В соответствии с п. 6.6 Положения N 254-П при истечении 180-дневного срока с момента возникновения основания для обращения взыскания на залог, в том числе по причинам, не зависящим от кредитной организации (например, иск кредитной организации об обращении взыскания на заложенное имущество оставлен без рассмотрения или без движения, в результате судебного разбирательства произведена отсрочка реализации предмета залога), в соответствии с п. 2 ст. 350 Гражданского кодекса РФ обеспечение для целей настоящего Положения учитывается следующим образом в зависимости от количества дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог:

  • в течение срока свыше 180 календарных дней до 270 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения принимается в размере не более 70% от текущей оценки его стоимости (за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);
  • в течение срока свыше 270 календарных дней до 365 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог сумма обеспечения принимается в размере не более 50% от текущей оценки его стоимости (за вычетом предполагаемых расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения);
  • по истечении 365 календарных дней с момента возникновения оснований для обращения взыскания на залог обеспечение не может учитываться для целей настоящего Положения.

Отметим, что применение указанного пункта требует правильного установления момента возникновения основания для обращения взыскания на заложенное имущество. При этом Положение N 254-П не дает трактовки момента возникновения основания, и поэтому банки нередко ошибаются в определении количества дней и суммы обеспечения, принимаемой при формировании резерва. Тем не менее ст. 348 ГК РФ достаточно четко регламентирует условие на право обратить взыскание на заложенное имущество, а также сам момент, начиная с которого возможно обращение.

Согласно ст. 348 ГК РФ основания обращения взыскания на заложенное имущество возникают в следующих случаях:

  • взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства по обстоятельствам, за которые он отвечает. Залогодержатель приобретает право обратить взыскание на предмет залога, если в день наступления срока исполнения обязательства, обеспеченного залогом, оно не будет исполнено, за исключением случаев, если по закону или договору такое право возникает позже либо в силу закона взыскание может быть осуществлено ранее;
  • обращение взыскания не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства крайне незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства крайне незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия:
  1. сумма неисполненного обязательства составляет менее чем 5% от размера оценки предмета залога по договору о залоге;
  2. период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца;
  • если договором о залоге не предусмотрено иное, обращение взыскания на имущество, заложенное для обеспечения обязательства, исполняемого периодическими платежами, допускается при систематическом нарушении сроков их внесения, т.е. при нарушении сроков внесения платежей более чем в три раза в течение двенадцати месяцев, даже при условии, что каждая просрочка незначительна.

В результате если сумма неисполненного обязательства составляет более чем 5% от размера оценки предмета залога по договору о залоге или период просрочки исполнения обязательства менее чем три месяца, то момент возникновения основания для обращения взыскания на залог уже наступил. При этом дата может быть определена достаточно точно как в первом, так и во втором случае. Отметим, что обращение взыскания на заложенное имущество возможно при наступлении одного из вышеприведенных условий, которые не являются взаимодополняемыми.

Далее, после установления 180-дневного срока с момента возникновения основания для обращения взыскания на залог определяется количество дней просрочки, в соответствии с которым обеспечение принимается в том или ином размере согласно вышеуказанному Положению для целей формирования резерва.

* * *

Таким образом, порядок определения стоимости обеспечения в целях гл.

6 Положения N 254-П — процесс достаточно трудоемкий и всегда вызывает множество вопросов. Рассматриваемые в статье моменты, касающиеся определения справедливой стоимости, применения дисконтов к различным объектам залога и формирования резерва с учетом обеспечения, должны быть регламентированы внутренними положениями банка. На практике подобные вопросы подробно не анализируются (в частности, обоснование дисконтов, условия договора залога, момент обращения взыскания) и в общем случае приводятся в положении о порядке формирования резервов по ссудной и приравненной к ней задолженности. Четкие формулировки и более детальные положения банка в части залогов помогут избежать возможных разногласий со стороны регулятора в части их оценки, применяемой при формировании резерва по ссудной задолженности.

Ю.Нестерова

Аудитор

компании "Листик и Партнеры"

Глава 7. Порядок определения размера расчетного резерва и формирования резерва

7.2. Оценка размера расчетного резерва и резерва производится в соответствии с пунктами 2.1 и 3.1 настоящего Положения.

Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.

При реклассификации ссуды из одной категории качества в другую кредитная организация в зависимости от порядка, предусмотренного внутренними документами кредитной организации, может доначислить (уменьшить) резерв до требуемой величины либо восстановить резерв на доходы и создать его в размере, требуемом в соответствии с настоящим Положением.

7.3.

Как учитывать резерв на возможные потери по ссудам

Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов. Порядок формирования, уточнения размера и отражения резерва на балансах филиалов кредитная организация определяет самостоятельно.

7.4. Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года N 25350, 15 октября 2012 года N 25670 («Вестник Банка России» от 25 сентября 2012 года N 56-57, от 24 октября 2012 года N 62) (далее — Положение Банка России N 385-П).

.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *