Договор авторского заказа

В сфере возникновения и осуществления прав на интеллектуальную собственность выделяется договор авторского заказа.

Непосредственно его предметом является не предоставление или отчуждение прав на интеллектуальную собственность, а создание одной стороной (автором) по заказу другой стороны (заказчика) обусловленного договором произведения науки, литературы или искусства (п. 1 ст. 1288 ГК РФ).

Виды произведений, создание которых может быть предусмотрено договором авторского заказа, перечислены в п. 1 ст. 1259 ГК РФ, определяющем перечень объектов авторских прав, причем этот перечень является открытым.

Сторонами договора авторского заказа являются автор и заказчик.

Автором произведения является гражданин, творческим трудом которого оно создано (ст. 1257 ГК РФ).

Первоначально исключительное право на произведение (право распоряжаться им по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом) возникает у его автора (п. 3 ст. 1228, п. 1 ст. 1229 ГК РФ) и по общему правилу сохраняется за ним по исполнении им своих обязанностей по договору авторского заказа. К заказчику согласно п. 1 ст. 1288, п. 1 ст. 1291 ГК РФ переходит лишь право собственности на материальный носитель (оригинал) произведения (если соглашением сторон не предусмотрена его передача заказчику во временное пользование). Для того, чтобы право использования произведения перешло к заказчику, в договоре авторского заказа должны быть предусмотрены соответствующие условия. В связи с этим договор авторского заказа, как правило, относится к смешанным договорам: им могут регулироваться не только взаимоотношения по созданию объекта авторских прав (интеллектуальной собственности), но и взаимоотношения сторон по его использованию в дальнейшем.

Договором авторского заказа может быть предусмотрено отчуждение заказчику исключительного права на произведение, которое должно быть создано автором, или предоставление заказчику права использования этого произведения в установленных договором пределах (п. 2 ст. 1288 ГК РФ). В первом из этих случаев к такому договору применяются правила ГК РФ о договоре об отчуждении исключительного права, если из существа договора авторского заказа не вытекает иное, а во втором случае — положения о лицензионном договоре о предоставлении права использования произведения или об издательском лицензионном договоре (п.п. 3, 4 ст. 1288 ГК РФ).

Помимо предмета договора (определенного произведения, о создании которого договариваются стороны) существенным условием договора авторского заказа является срок, в течение которого произведение должно быть передано заказчику. Договор, который не предусматривает и не позволяет определить срок его исполнения, не считается заключенным (п. 1 ст. 1289 ГК РФ, постановление Девятого ААС от 23.08.2012 N 09АП-22787/12).

Статья 1288 ГК РФ прямо не указывает на форму, в которой должен быть заключен договор авторского заказа. Однако так как в связи с приобретением заказчиком прав использования произведения к договору авторского заказа применяются правила о договоре об отчуждении исключительного права либо о лицензионном договоре (в зависимости от объема прав, которые приобретает заказчик), договор авторского заказа должен быть заключен в той же форме, которая предусмотрена для этих видов договоров (п. 2 ст. 1234, п. 2 ст. 1235, п. 2 ст. 1286 ГК РФ), то есть по общему правилу в письменной форме.

Договор авторского заказа является возмездным, если соглашением сторон не предусмотрено иное. Иными словами, если в договоре авторского заказа не будет специального указания, что он является безвозмездным, то он должен считаться возмездным. Цена договора устанавливается соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ).

Закон не содержит указания на способы передачи заказчику результатов творческого труда автора по договору авторского заказа. Исходя из принципа свободы договора (п. 2 ст. 1, п. 4 ст. 421 ГК РФ) стороны вправе определить в договоре соответствующие условия по своему усмотрению, предусмотрев, например, что произведение, будучи зафиксированным на определенном материальном носителе, передается заказчику одновременно с этим носителем; пересылается по определенному адресу электронной почты и т.д. Соблюдение условий договора о порядке передачи заказчику произведения поможет автору доказать сам факт передачи в случае возникновения судебного спора.

Неисполнение автором договора авторского заказа в установленный для этого срок дает заказчику право отказаться от договора в одностороннем порядке непосредственно по окончании договора, если из условий договора явно вытекает, что при нарушении срока исполнения договора заказчик утрачивает интерес к договору. Если из условий договора это обстоятельство не усматривается, момент, когда у заказчика появляется право отказаться от договора вследствие просрочки автора, необходимо определять с учетом того, был ли автору предоставлен дополнительный льготный срок для завершения создания произведения. Этот срок предоставляется автору при необходимости и при наличии уважительных причин. Продолжительность льготного срока составляет одну четвертую часть срока, установленного для исполнения договора, если соглашением сторон не предусмотрен более длительный льготный срок (ст. 1289 ГК РФ). При наличии судебного спора обязанность доказать наличие уважительных причин для предоставления льготного срока возлагается на автора (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.09.2012 N Ф04-3940/12).

Пунктом 2 ст. 1290 ГК РФ установлены последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения договора авторского заказа, за которое автор несет ответственность. В этом случае автор обязан возвратить заказчику аванс, а также уплатить ему неустойку, если она предусмотрена договором. При этом общий размер указанных выплат ограничен суммой реального ущерба, причиненного заказчику.

Специальных последствий нарушения договора авторского заказа со стороны заказчика ГК РФ не предусматривает. Следовательно, в этом случае автор вправе воспользоваться способами защиты прав, общими для всех видов договоров: потребовать в судебном порядке расторжения договора в случае его существенного нарушения заказчиком, уплаты процентов, предусмотренных ст. 395 ГК РФ и т.д. (ст.ст. 12, п. 2 ст. 450 ГК РФ).

Новая редакция Ст. 1288 ГК РФ

1. По договору авторского заказа одна сторона (автор) обязуется по заказу другой стороны (заказчика) создать обусловленное договором произведение науки, литературы или искусства на материальном носителе или в иной форме.

Материальный носитель произведения передается заказчику в собственность, если соглашением сторон не предусмотрена его передача заказчику во временное пользование.

Договор авторского заказа является возмездным, если соглашением сторон не предусмотрено иное.

2. Договором авторского заказа может быть предусмотрено отчуждение заказчику исключительного права на произведение, которое должно быть создано автором, или предоставление заказчику права использования этого произведения в установленных договором пределах.

3. В случае, когда договор авторского заказа предусматривает отчуждение заказчику исключительного права на произведение, которое должно быть создано автором, к такому договору соответственно применяются правила настоящего Кодекса о договоре об отчуждении исключительного права, если из существа договора не вытекает иное.

4. Если договор авторского заказа заключен с условием о предоставлении заказчику права использования произведения в установленных договором пределах, к такому договору соответственно применяются положения, предусмотренные статьями 1286 и 1287 настоящего Кодекса.

Комментарий к Ст. 1288 ГК РФ

1. Договор авторского заказа является договором о создании автором определенного произведения и передаче прав на него заказчику.

К отношениям сторон в связи с заключением и исполнением авторского договора подлежат применению последовательно положения настоящей главы, общие положения гл. 69, затем общие положения ГК РФ об обязательствах и договоре. В зависимости от разновидности произведения, которое подлежит созданию в соответствии с договором, отношения сторон могут подпадать под положения гл. 38 ГК РФ.

Авторский договор заказа может быть заключен только с автором — физическим лицом. В том случае, если по договору юридическое лицо, используя навыки своих сотрудников, обязуется обеспечить создание и передачу заказчику соответствующего произведения по истечении определенного срока, такой договор нельзя квалифицировать как авторский договор заказа и распространить на него соответствующий льготный режим, предусмотренный ст. ст. 1289, 1290 ГК РФ. Указанный договор следует квалифицировать как договор, законом не предусмотренный, но ему не противоречащий (непоименованный договор).

Предметом авторского договора являются имущественные права на произведение, которые по завершении создания произведения подлежат передаче заказчику. Авторский договор заказа по некоторым своим признакам имеет схожесть с обязательством подрядного типа, однако с учетом творческого личного характера деятельности автора закон не регулирует порядок и способы создания автором произведения, соответственно, «работа автора» не является предметом авторского договора заказа.

В соответствии с общим правилом, установленным п. 3 ст. 1233 ГК РФ, если авторским договором заказа не установлено, что в соответствии с ним передаются исключительные права, предметом такого договора являются права в строго определенных договором пределах, такой договор по общему правилу является лицензионным.

2. Авторский договор заказа является консенсуальным, как правило, возмездным и взаимным.

3. Существенными условиями авторского договора заказа являются предмет, цена, срок и объем передаваемых имущественных прав по договору. Предмет авторского договора заказа должен быть определен так, чтобы в отношении содержания последнего отсутствовали какие-либо сомнения. В соответствии со сложившейся судебной практикой в авторском договоре заказа в отношении его предмета должны быть указаны объем, вид, жанр, сфера применения и название произведения.

4. Авторский договор заказа заключается в простой письменной форме. Поскольку в силу положений действующего законодательства обязательная государственная регистрация не является условием возникновения прав на вновь создаваемый объект авторских прав ни на один из объектов, авторский договор заказа государственной регистрации не подлежит независимо от вида создаваемого произведения.

5. Содержанием авторского договора заказа являются обязанность автора создать произведение и передать заказчику соответствующий объем имущественных прав на него, в свою очередь, заказчик обязан оплатить передаваемые имущественные права. В зависимости от вида передаваемых прав, если авторский договор заказа может быть квалифицирован как издательский договор, на заказчика может возлагаться и дополнительная обязанность опубликовать произведение.

Другой комментарий к Ст. 1288 Гражданского кодекса Российской Федерации

1. Договор авторского заказа отличается от любого другого авторского договора тем, что произведение еще не создано и обязанность его создать является важнейшей составляющей предмета этого договора.

Договор авторского заказа оформляет отношения сторон, при которых творческая деятельность автора направляется требованиями заказчика относительно вида, тематики, формы, размера или объема произведения либо иными требованиями, выступающими в качестве условий, которые приняты автором и которым должно соответствовать создаваемое произведение.

Указанные требования могут быть самыми разнообразными: написание научной статьи по определенной теме, создание портрета заказчика, литературный перевод произведения, съемка художественного фильма и т.д.

Поскольку произведение еще не создано, стороной по договору всегда выступает сам автор. Заказчиком может выступать как юридическое, так и физическое лицо.

Обязанность по созданию произведения является строго личной и не может быть передана другому лицу. Кроме того, автор не может без согласия заказчика привлечь других лиц в качестве соавторов.

Регулирование договора авторского заказа в части 4 ГК стало более полным и системным. Законом об авторском праве предусматривалась ст. 33, называвшаяся «Авторский договор заказа» и устанавливавшая только общее положение о предмете договора (создать произведение и передать его заказчику), а также обязательность условия об авансе.

2. Сравнительный анализ положений ст. ст. 1288 и 1291 ГК показывает, что договор авторского заказа может быть трех видов:

1) договор, по которому автор обязуется создать произведение и передать его заказчику без предоставления ему каких-либо правомочий в отношении исключительного права на произведение;

2) договор, по которому автор обязуется создать произведение, передать его заказчику и уступить исключительное право на произведение. К такому договору по общему правилу применяются правила Кодекса о договоре об отчуждении исключительного права (п. 3 ст. 1288);

3) договор, по которому автор обязуется создать произведение, передать его заказчику и предоставить право использования произведения (выдать лицензию). К такому договору применяются по общему правилу нормы Кодекса об авторском лицензионном договоре — ст. ст. 1286, 1287 (п. 4 ст. 1288).

Первый вид договора применяется тогда, когда ценен сам оригинал созданного произведения (картина, скульптура) и заказчик не ставит перед собой цели использовать произведение как объект исключительного права. В этом случае используется не произведение, а сам оригинал произведения.

В тех же случаях, когда заказ на создание обусловлен именно необходимостью использовать произведение (распространение экземпляров произведения, сообщение произведения для всеобщего сведения в эфир или по кабелю), договор заказа требует включения условий об уступке исключительного права или выдаче соответствующей лицензии на использование произведения. Но в любом случае материальный носитель по договору авторского заказа передается заказчику в собственность, если соглашением сторон не предусмотрена его передача заказчику во временное пользование (абз. 2 п. 1 ст. 1288).

С точки зрения видовой принадлежности авторский договор заказа, который не предполагает предоставления каких-либо прав по использованию произведения, является особой разновидностью обязательств по выполнению работ. Авторские договоры заказа, которые связаны с отчуждением исключительного права или предоставлением лицензии, являются договорами смешанными, поскольку объединяют и обязательства по выполнению работ, и обязательства по передаче прав на произведение.

Как уже отмечалось, в заказе, который принимает автор, должны быть отражены требования заказчика. Естественно, заказчик не может вторгаться в творчество автора, но направление этой творческой деятельности определяется в соответствии с условиями заказа. Так, в заказе могут быть отражены форма и способ выражения произведения (печатная форма — литературное произведение, видеозапись — аудиовизуальное произведение, изображение, выполненное на холсте, — произведение живописи), тематика и жанр произведения (научная статья по авторскому праву, пейзаж, художественный фильм детективного жанра). Заказом могут определяться объем, размер или хронометраж произведения, иные условия выполнения договора.

При отсутствии согласования в договоре названных условий договор может быть признан незаключенным. Как отмечалось в Постановлении Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.12.2005 по делу N А17-295/1-2005 «произведение, создаваемое по договору заказа, должно быть определено как можно более точно и конкретно, а именно его объем, вид, жанр, сфера применения и название». Поскольку в договоре объем, вид, жанр и другие признаки, характеризующие заказываемые произведения, не указаны, возможность сделать вывод о достижении контрагентами соглашения по такому существенному условию авторского договора заказа, как его предмет, исключается, что влечет признание договора незаключенным.

3. В абзаце 3 п. 1 ст. 1288 установлено, что договор авторского заказа является возмездным, если соглашением сторон не предусмотрено иное. Само название этого договора свидетельствует о его возмездности. При этом договор авторского заказа, как правило, предполагает выплату автору аванса. Несмотря на то что в комментируемой статье об авансе не говорится, на презумпцию его выплаты косвенным образом указывает п. 2 ст. 1290 ГК, в котором говорится об обязанности автора в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения договора «возвратить заказчику аванс».

Размер такого аванса определяется соглашением сторон и обусловлен как расходами, которые предстоят автору в связи с выполнением заказа, так и его материальным обеспечением в этот период.

Индивидуальный предприниматель заключил договор с физическим лицом об отчуждении исключительного права на рисунок, изображенный на бумаге. Размер вознаграждения физическому лицу прописан в договоре. Индивидуальный предприниматель не стоит на учете как работодатель и, соответственно, им не является.
Какие налоги и сборы (НДФЛ и страховые взносы в ИФНС, ПФР, ФСС) должен уплатить индивидуальный предприниматель с суммы, выплаченной физическому лицу за отчуждение исключительного права на произведение? Является ли индивидуальный предприниматель в данном случае налоговым агентом по НДФЛ? Если да, то с какой суммы он обязан удержать НДФЛ?

11 ноября 2016

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В сложившейся ситуации сумма дохода, выплачиваемая физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением такого дохода (а при отсутствии документального подтверждения доходы уменьшаются на затраты в размере 30% от суммы начисленного дохода), подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
При этом вопрос возникновения обязанностей налогового агента по НДФЛ у приобретателя прав не является однозначным. Если ИП примет решение удержать НДФЛ из дохода физлица, то в данной ситуации физическое лицо имеет право на профессиональный вычет, предусмотренный п. 3 ст. 221 НК РФ.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 1225 ГК РФ результаты интеллектуальной деятельности относятся к объектам интеллектуальной собственности, которым предоставляется правовая охрана.
Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора. Однако это право может быть передано им другому лицу (п. 3 ст. 1228 ГК РФ).
Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) (п. 1 ст. 1233 ГК РФ).
По договору об отчуждении исключительного права одна сторона (правообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации в полном объеме другой стороне (приобретателю) (ст. 1234 ГК РФ).

Страховые взносы

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее — ПФР) на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации (далее — ФСС) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее — ФФОМС), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)*(1).
При этом согласно ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели (далее — ИП), производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, относятся к страхователям, которые признаются плательщиками страховых взносов.
На основании ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в том числе, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства.
База для начисления страховых взносов определяется плательщиками страховых взносов, осуществляющими выплаты физическим лицам, как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
При этом не включаются в базу для начисления страховых взносов в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Кроме того, частью 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ установлено, что сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по этим договорам, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.
Если такие расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных в ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. Так, при создании художественно-графических произведений принимаются к вычету затраты в размере 30% от суммы начисленного дохода.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в отношении выплат по договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства в части создания художественно-графических произведений определяется как сумма дохода, уменьшенная на затраты в размере 30% от суммы начисленного дохода (смотрите также постановления ФАС Уральского округа от 18.06.2014 N Ф09-3619/14, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2014 N 17АП-1407/14, разъяснения, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 N 112н).
Как следует из вопроса, в данной ситуации ИП не зарегистрирован в качестве страхователя. Учитывая, что при выплате физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной собственности у ИП возникает обязанность по уплате в ПФР и ФФОМС, ИП следует встать на учет в территориальном органе ПФР в качестве страхователя в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующего договора (абз. 5 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 21 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п).

НДФЛ

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав, относятся к доходам от источников в РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, является доходом, облагаемым НДФЛ.
Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Если приобретателем исключительных прав по договору является организация или ИП, то вопрос возникновения обязанностей налогового агента по НДФЛ у приобретателя прав является спорным.
По общему правилу, организация или ИП, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.
Исчисление сумм и уплата налога производятся налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых налоговый агент является, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ, с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ).
В свою очередь, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусматривает обязанность физических лиц самостоятельно производить исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав. На основании ст. 1226 ГК РФ на результаты интеллектуальной деятельности признаются интеллектуальные права, в том числе исключительное право, являющееся имущественным правом.
Получается, что ИП, выплачивающий вознаграждение по договору об отчуждении исключительного права на произведение искусства, не признается налоговым агентом, а физическое лицо, получившее доход от продажи имущественных прав, самостоятельно исчисляет суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Именно такая точка зрения изложена в письмах Минфина России от 04.07.2016 N 03-04-06/38997, от 30.07.2015 N 03-04-06/43957, от 26.06.2014 N 03-04-06/30883, от 26.11.2009 N 03-04-05-01/833, от 23.11.2009 N 03-04-07-01/359, ФНС России от 31.10.2011 N ЕД-3-3/3550@ (смотрите также материал: Вопрос: В соответствии с договором я передаю организации исключительные права на использование моих авторских материалов, в том числе право на их распространение путём продажи и иного отчуждения. Организация выплачивает мне гонорар. Является ли организация в отношении выплаченных мне сумм налоговым агентом по исчислению и удержанию НДФЛ? Должен ли я самостоятельно декларировать этот вид дохода в соответствии со статьёй 228 НК РФ (подп. 2 п. 1)? («Практический бухгалтерский учет», N 6, июнь 2009 г.)).
При этом специалистами финансового и налогового ведомств высказывается и иное мнение по рассматриваемому вопросу. В частности, из писем Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-05/23608, от 28.10.2009 N 03-04-05-02/12, УФНС России по г. Москве от 04.06.2009 N 20-15/3/057105 следует, что организации или ИП, выплачивающие физическим лицам вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права, признаются налоговыми агентами в отношении таких выплат.
Поэтому в данной ситуации при неисполнении обязанностей налогового агента приобретателем исключительных прав у физлиц существует риск претензий со стороны налоговых органов.
Если ИП все же примет решение удержать НДФЛ из дохода физлица, следует учесть, что налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ), могут получить у налогового агента профессиональный вычет.
В том случае, если автор произведения не предъявит организации документы, подтверждающие расходы, понесенные им при создании произведения, он может получить профессиональный налоговый вычет в размере 30% от общей суммы вознаграждения (в части создания художественно-графических произведений) (абзац второй п. 3 ст. 221 НК РФ). Чтобы получить вычет у налогового агента, налогоплательщику нужно обратиться к нему с письменным заявлением (абзац пятый п. 3 ст. 221 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Регистрация и учет плательщиков страховых взносов;
— Энциклопедия решений. НДФЛ при отчуждении физлицами исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

17 октября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Авторский договор — это соглашение, в соответствии с которым осуществляется передача автором имущественных прав на объекты своей интеллектуальной деятельности.

Глава 70 ГК РФ регламентирует особенности взаимоотношений в области авторских прав, определяемые как интеллектуальные права на произведения науки, литературы и искусства и охраняемые законом. Объектами охраны интеллектуальной собственности являются и компьютерные программы, которые охраняются как литературные произведения. В статье 1259 ГК перечисляются все объекты авторских прав, а ст. 1228 говорит о том, кто является автором.

Виды авторских договоров, их особенности

В ст. 1255 ГК перечислены права, которые принадлежат автору и которые являются предметом договорных отношений. В ГК четко не определено общее понятие авторского договора, но говорится, что по такому соглашению автор или другой правообладатель передает (или обязуется передать) свое имущественное право на определенный объект приобретателю. Ст. 1228 тоже объявляет право авторства как неотчуждаемое и непередаваемое. Отказ от любого такого права авторов при заключении авторских договоров с юридической точки зрения ничтожен.

Последующие статьи ГК выделяют несколько типов таких соглашений.

Лицензионный

В этом случае стороны соглашения — лицензиар (автор или иной правообладатель) и лицензиат — соглашаются на передачу последнему права на использование интеллектуальной собственности в любых законных (в т. ч. коммерческих) целях в устанавливаемых пределах, которые определяют:

1. Перечень передаваемого.
2. Срок действия.
3. Территорию, на которую распространяется действие контракта.
4. Способы использования объекта.

Типы лицензий:

• простые — лицензиар вправе выдавать лицензии другим лицам;
• исключительные — лицензиар делать это не вправе.

Эти типы и виды лицензионных соглашений регламентируются статьями 1234, 1235, 1285-1287 ГК. В частности, определяются особые условия, при которых допустимы безвозмездный авторский договор лицензии и заключение соглашения в устной форме.

Об отчуждении прав

Ст. 1285 оперирует термином «Договор об отчуждении исключительного права на произведение», а ст. 1233 и 1234 регламентируют порядок распоряжения результатом интеллектуальной деятельности и требования к контракту о его отчуждении. В этом случае содержание авторского договора должно предусматривать передачу правообладателем исключительного права приобретателю в полном объеме, а сам контракт заключаться только в письменной форме, несоблюдение чего влечет его недействительность.

Авторского заказа

Ст. 1288 и 1289 описывают такой тип контракта, по которому автор обязуется, в соответствии с требованиями другой стороны авторского договора, создать произведение науки, литературы или искусства и передать заказчику полностью или частично исключительное право на это произведение. Срок исполнения заказа — непременный атрибут этого соглашения, главные отличия которого от сходных с ним — подряда или предоставления услуг — состоят в том, что работа, которую автор обязан выполнить сам (без привлечения третьих лиц), носит творческий характер. Последнее подчеркивается тем, что закон, учитывая неформализуемые особенности творческого процесса, предоставляет дополнительный льготный срок выполнения заказа, не меньший одной четвертой срока, согласованного сторонами.

Издательский

Особенности контрактов этого типа отражены в ст. 1287 ГК, по которой издательский авторский договор — это лицензионное соглашение между автором, правообладателем, с издателем — лицом, обязующимся опубликовать произведение в оговоренные сроки. Главные отличия от других видов:

1. Они не являются соглашениями о передаче интеллектуальной собственности.
2. В случае нарушения издателем согласованных сроков автор вправе как отказаться от выполнения обязательств без возмещения издателю уже совершенных затрат, так и требовать выплаты предусмотренного вознаграждения.

Безвозмездный

Соглашение с автором может быть безвозмездным, но это требуется явным образом отразить в его тексте. Если такого положения нет и не указан размер вознаграждения и порядок выплаты, то контракт не признается заключенным. Закон не допускает безвозмездный договор об отчуждении исключительного права между коммерческими организациями.

Основные условия авторского договора

В любом контракте должно содержаться указание на конкретный объект интеллектуальной собственности, являющийся его предметом, и описание передаваемых прав на этот объект. Рекомендуется обговаривать сроки и территорию действия соглашения. Если это не сделано, то контракт признается действующим на всей территории РФ.

Все права на объект соглашения, не указанные в нем в явном виде (в том числе неизвестные на момент его заключения), считаются непереданными.

В тексте контракта определяют вознаграждение правообладателю: либо в виде фиксированной суммы, либо в виде процентных отчислений от дохода приобретателя, связанного с использованием передаваемого объекта. В первом случае, если по природе объекта это возможно, требуется оговаривать максимальный тираж издания (или аналог тиража).

Любые ограничения на создание автором новых произведений в будущем или на его права в связи с этим, устанавливаемые в контракте, считаются ничтожными.

Форма и структура документа

Как правило, авторский договор заключается в письменной форме. В случаях использования произведения в печатной периодике допускается и устная форма авторского договора. Если предметом соглашения является компьютерное программное обеспечение и(или) базы данных, в особенности при продаже их массовому пользователю, то допускается специальный порядок заключения соглашений, устанавливаемый Законом РФ № 3523I «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных».

ГК не выдвигает жестких требований к структуре и не содержит пример авторского договора, в котором просто должны быть отражены упомянутые основные положения.

Правила расторжения

ГК не выделяет каких-либо существенных особенностей в порядке расторжения контрактов с авторами, поэтому типовой авторский договор должен содержать посвященные этому пункты, которые по форме и содержанию аналогичны соответствующим статьям других гражданских соглашений. Однако если срок действия явным образом не прописан в тексте контракта, то автор вправе расторгнуть его через пять лет после заключения в одностороннем порядке, направив другой стороне письменное уведомление за 6 месяцев до даты расторжения. Рекомендуется оговаривать возможность и условия расторжения договора заказа по причине творческой неудачи автора.

Ответственность сторон

Ст. 1290 ГК ограничивает ответственность по соглашениям, заключаемым автором произведения, суммой реального ущерба, причиненного другой стороне. Это значит, что с автора невозможно взыскать упущенную выгоду. В остальном ответственность сторон прописывается в контракте таким же образом, как и в других гражданско-правовых соглашениях.

Скачать образец авторского договора

Договорная работа в области авторского права – это одно из важнейших направлений. Пожалуй, договорной работе стоит уделять даже большее внимание, чем судебной или досудебной защите авторских прав, т.к. договор – это реальный и работающий инструмент как для предотвращения потенциального нарушения, так и для последующей защиты, если нарушение все-таки произошло.
Зачастую происходит путаница с тем, какой же все-таки договор заключать в том или ином случае. Предлагаю тезисно разобраться с видами договоров, которые существуют в авторском праве.

На самом деле, всё достаточно просто. Существуют следующие виды договоров:

• Договор авторского заказа
• Договор на создание произведения
• Договор об отчуждении исключительного права
• Лицензионный договор
• Другие договоры, в которых может быть предусмотрен переход интеллектуальных прав

Заметьте, в этом списке нет авторского договора. Понятие «авторский договор» не используется в действующем законодательстве.
1. Договор авторского заказа
По договору авторского заказа одна сторона обязуется по заказу другой стороны создать обусловленное договором произведение науки, литературы или искусства.
Стоит помнить, что исполнителем по договору авторского заказа может быть только физическое лицо – автор (или несколько соавторов), т.к. процесс создания произведения связан с творческим трудом, который совершается непосредственно автором или авторами.
В договоре авторского заказа необходимо определить, кому будет принадлежать исключительное право на создаваемое произведение. Закон (ст.1228 ГК РФ) позволяет предусмотреть как отчуждение исключительного права заказчику, так и предоставление заказчику только лишь права использования произведения.
Существенным (обязательным) условием договора авторского заказа, помимо предмета договора, является еще и срок его исполнения. Исполнителю может быть предоставлен льготный срок для завершения произведения по такому договору.
Также необходимо предусмотреть условие о вознаграждении исполнителя за распоряжение исключительным правом (за отчуждение или за предоставление права использования).
Договор авторского заказа заключается в простой письменной форме. Нотариальная форма не требуется.
2. Договор на создание произведения
Договор на создание произведения похож на договор авторского заказа, но все же несколько отличается от него. Во-первых, исполнителю по договору на создание произведения не положен льготный срок для завершения произведения. А во-вторых, исполнителем по договору на создание произведения может быть и индивидуальный предприниматель и юридическое лицо.
По умолчанию исключительное право на создаваемое по такому договору произведение принадлежит заказчику, но эта норма является диспозитивной, а значит договором может быть предусмотрено иное. Правила о договорах на создание произведения не распространяются на договоры, где исполнителем является сам автор; к таким договорам применяются правила о договоре авторского заказа.
Договор на создание произведения заключается в простой письменной форме. Нотариальная форма не требуется.
3. Договор об отчуждении исключительного права
По договору об отчуждении исключительного права на произведение автор или иной правообладатель передает принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права (ст.1285 ГК РФ).
Важным моментом при заключении договора об отчуждении исключительного права является указание на то, что право переходит в полном объеме. Какие-либо ограничения по сроку, территории или способам использования недопустимы. В противном случае такой договор будет признан лицензионным, а если суд не сможет однозначно квалифицировать договор, то он будет признан недействительным в силу п.13.1. Постановления Пленума Верховного Суда РФ №5 и Пленума ВАС РФ №29 от 26.03.2009г.
Договор об отчуждении исключительного права заключается в простой письменной форме. Нотариальная форма не требуется. В некоторых случаях может потребоваться регистрация сделки в Роспатенте (если объект, исключительное право на который отчуждается, был зарегистрирован).
4. Лицензионный договор
Лицензионный договор – это самый распространенный вид договоров в области авторского права. По лицензионному договору одна сторона (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования произведения в установленных договором пределах.
Существенными (обязательными) условиями лицензионного договора является его предмет (путем указания на конкретное произведение), а также способы использования, которыми лицензиат вправе использовать произведение. В лицензионном договоре также указываются срок и территория использования.
Лицензионный договор может быть заключен на условиях о предоставлении исключительной лицензии или на условиях о предоставлении простой (неисключительной) лицензии (ст.1286 ГК РФ).
Исключительная лицензия подразумевает, что лицензиар не вправе выдавать аналогичные лицензии другим лицам. Кроме того, лицензиар лишается права использовать произведение самостоятельно, если стороны в договоре не предусмотрят специальное право на самостоятельное использование произведения лицензиаром.
Простая (неисключительная) лицензия подразумевает, что лицензиар вправе выдавать аналогичные лицензии другим лицам.
Лицензионный договор с условием о простой (неисключительной) лицензией может быть заключен в упрощенном порядке. Такая конструкция называется открытой лицензией (ст.1286.1. ГК РФ).
5. Другие договоры, в которых может быть предусмотрен переход интеллектуальных прав
Помимо указанных выше договоров, интеллектуальные права могут передаваться и по другим договорам. Это договоры, при исполнении которых может возникнуть результат интеллектуальной деятельности. В частности, к таким договорам относят договоры, при выполнении работ по которым были созданы результаты интеллектуальной деятельности, хотя создание таких результатов и не было предусмотрено предметом договора (подряд, возмездное оказание услуг, НИОКР и др.).
Исключительное право по умолчанию при создании таких «непредвиденных» объектов по таким договорам принадлежит исполнителю. Но эта норма является диспозитивной, а значит договором может быть предусмотрено иное.
Также к этой группе относятся трудовые договоры. Если в результате исполнения своих трудовых обязанностей и по заданию работодателя работник создает какое-либо произведение, то тако произведение считается служебным. По умолчанию исключительное право на служебное произведение принадлежит работодателю.
Заключайте правильные договоры!