НДС по приобретенным ценностям

3.1.2.2. Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

  • •Путеводитель по налогам
  • •1.2. По каким формам представляется бухгалтерская отчетность
  • •1.3. Какая информация обязательна в формах бухгалтерской отчетности
  • •1.4. В каком порядке подписывается и представляется бухгалтерская отчетность
  • •1.5. Что является отчетной датой и отчетным периодом
  • •1.6. Какие правила надо соблюдать при составлении бухгалтерской отчетности
  • •1.7. Какие особенности надо учитывать при формировании бухгалтерской отчетности
  • •1.7.1. Организация имеет филиалы
  • •1.7.2. Организация является учредителем управления по договору доверительного управления
  • •1.7.3. Организация является участником простого товарищества, ведущим общие дела
  • •1.8. Ответственность за нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности
  • •2. Объем представляемой бухгалтерской отчетности
  • •2.1. Состав годовой бухгалтерской отчетности
  • •2.2. Состав промежуточной бухгалтерской отчетности
  • •2.3. Бухгалтерская отчетность малых предприятий
  • •3. Формы бухгалтерской отчетности и порядок их заполнения
  • •3.1. Бухгалтерский баланс
  • •3.1.1. Внеоборотные активы (раздел I Бухгалтерского баланса)
  • •3.1.1.1. Строка 1110 «Нематериальные активы»
  • •3.1.1.1.1. Что учитывается в составе нма
  • •3.1.1.1.2. По какой стоимости объекты нма отражаются в учете
  • •3.1.1.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1110 «Нематериальные активы»
  • •3.1.1.2. Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»
  • •3.1.1.2.1. Что учитывается в составе расходов на ниокр на счете 04
  • •3.1.1.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1120 «Результаты исследований и разработок»
  • •3.1.1.3. Строка 1130 «Основные средства»
  • •3.1.1.3.1. Что учитывается в составе ос на счете 01
  • •3.1.1.3.2. По какой стоимости объекты ос отражаются в учете
  • •3.1.1.3.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1130 «Основные средства»
  • •3.1.1.4. Строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности»
  • •3.1.1.4.1. Какие ос учитываются на счете 03
  • •3.1.1.4.2. По какой стоимости доходные вложения в материальные ценности отражаются в учете
  • •3.1.1.4.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1140 «Доходные вложения в материальные ценности»
  • •3.1.1.5. Строка 1150 «Финансовые вложения»
  • •3.1.1.5.1. Что учитывается в составе финансовых вложений
  • •3.1.1.5.2. По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете
  • •3.1.1.5.3. На каких счетах бухучета отражаются финансовые вложения
  • •3.1.1.5.4. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1150 «Финансовые вложения»
  • •3.1.1.6. Строка 1160 «Отложенные налоговые активы»
  • •3.1.1.6.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов
  • •3.1.1.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1160 «Отложенные налоговые активы»
  • •3.1.1.7. Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы»
  • •3.1.1.7.1. Что относится к прочим внеоборотным активам
  • •3.1.1.7.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 «Прочие внеоборотные активы»
  • •3.1.1.8. Строка 1100 «Итого по разделу I»
  • •3.1.2. Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса)
  • •3.1.2.1. Строка 1210 «Запасы»
  • •3.1.2.1.1. По какой стоимости учитываются запасы
  • •3.1.2.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1210 «Запасы»
  • •3.1.2.2. Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
  • •3.1.2.2.1. За счет чего возникает остаток по счету 19
  • •3.1.2.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
  • •3.1.2.3. Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
  • •3.1.2.3.1. Что учитывается в составе дебиторской задолженности
  • •3.1.2.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1230 «Дебиторская задолженность»
  • •3.1.2.4. Строка 1240 «Финансовые вложения»
  • •3.1.2.4.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 «Финансовые вложения»
  • •3.1.2.5. Строка 1250 «Денежные средства»
  • •3.1.2.5.1. На каких счетах бухучета отражается информация об остатках денежных средств
  • •3.1.2.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1250 «Денежные средства»
  • •3.1.2.6. Строка 1260 «Прочие оборотные активы»
  • •3.1.2.6.1. Что может учитываться в составе прочих оборотных активов
  • •3.1.2.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1260 «Прочие оборотные активы»
  • •3.1.2.7. Строка 1200 «Итого по разделу II»
  • •3.1.2.8. Строка 1600 «баланс» Актива Бухгалтерского баланса
  • •3.1.3. Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса)
  • •3.1.3.1. Строка 1310 «Уставный капитал
  • •3.1.3.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»
  • •3.1.3.2. Строка 1320 «Собственные акции,
  • •3.1.3.3. Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»
  • •3.1.3.3.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1340 «Переоценка внеоборотных активов»
  • •3.1.3.4. Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»
  • •3.1.3.4.1. За счет чего (помимо сумм дооценки внеоборотных активов) формируется добавочный капитал
  • •3.1.3.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»
  • •3.1.3.5. Строка 1360 «Резервный капитал»
  • •3.1.3.5.1. Что учитывается в составе резервного капитала
  • •3.1.3.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1360 «Резервный капитал»
  • •3.1.3.6. Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
  • •3.1.3.6.1. Что влияет на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
  • •3.1.3.6.2. Какие данные бухучета используются
  • •При заполнении строки 1370
  • •»Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
  • •При составлении промежуточной отчетности
  • •3.1.3.7. Строка 1300 «Итого по разделу III»
  • •3.1.4. Долгосрочные обязательства (раздел IV Бухгалтерского баланса)
  • •3.1.4.1. Строка 1410 «Заемные средства» раздела IV Бухгалтерского баланса
  • •3.1.4.1.1. Что учитывается в составе заемных средств
  • •3.1.4.1.2. Как определяется величина задолженности по займам и кредитам
  • •3.1.4.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1410 «Заемные средства» раздела IV Бухгалтерского баланса
  • •3.1.4.2. Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»
  • •3.1.4.2.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств
  • •3.1.4.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1420 «Отложенные налоговые обязательства»
  • •3.1.4.3. Строка 1430 «Резервы под условные обязательства»
  • •3.1.4.3.1. Какие оценочные обязательства признаются организацией
  • •3.1.4.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1430 «Резервы под условные обязательства»
  • •3.1.4.4. Строка 1450 «Прочие обязательства» раздела IV Бухгалтерского баланса
  • •3.1.4.4.1. Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств
  • •3.1.4.4.2. Как определяется величина кредиторской задолженности
  • •3.1.4.4.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1450 «Прочие обязательства» раздела IV Бухгалтерского баланса
  • •3.1.4.5. Строка 1400 «Итого по разделу IV»
  • •3.1.5. Краткосрочные обязательства (раздел V Бухгалтерского баланса)
  • •3.1.5.1. Строка 1510 «Заемные средства» раздела V Бухгалтерского баланса
  • •3.1.5.1.1. Что учитывается в составе заемных средств в разделе V Бухгалтерского баланса
  • •3.1.5.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1510 «Заемные средства» раздела V Бухгалтерского баланса
  • •3.1.5.2. Строка 1520 «Кредиторская задолженность»
  • •3.1.5.2.1. Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности
  • •3.1.5.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1520 «Кредиторская задолженность» раздела V Бухгалтерского баланса
  • •3.1.5.3. Строка 1530 «Доходы будущих периодов»
  • •3.1.5.3.1. Что может отражаться в отчетности в составе доходов будущих периодов
  • •3.1.5.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1530 «Доходы будущих периодов»
  • •3.1.5.4. Строка 1540 «Резервы предстоящих расходов»
  • •3.1.5.4.1. Какие оценочные обязательства отражаются по строке 1540 «Резервы предстоящих расходов»
  • •3.1.5.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1540 «Резервы предстоящих расходов»
  • •3.1.5.5. Строка 1550 «Прочие обязательства» раздела V Бухгалтерского баланса
  • •3.1.5.5.1. Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств
  • •3.1.5.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1550 «Прочие обязательства» раздела V Бухгалтерского баланса
  • •3.1.5.6. Строка 1500 «Итого по разделу V»
  • •3.1.5.7. Строка 1700 «баланс» Пассива Бухгалтерского баланса
  • •3.2. Отчет о прибылях и убытках
  • •3.2.1. Строка 2110 «Выручка»
  • •3.2.1.1. Что признается выручкой организации
  • •3.2.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2110 «Выручка» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.2. Строка 2120 «Себестоимость продаж»
  • •3.2.2.1. Какие расходы формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
  • •3.2.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.3. Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)»
  • •3.2.4. Строка 2210 «Коммерческие расходы»
  • •3.2.4.1. Какие расходы включаются в состав коммерческих
  • •3.2.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.5. Строка 2220 «Управленческие расходы»
  • •3.2.5.1. Какие расходы являются управленческими
  • •3.2.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2220 «Управленческие расходы» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.6. Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
  • •3.2.7. Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»
  • •3.2.7.1. Что относится к доходам от участия в других организациях
  • •3.2.7.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2310 «Доходы от участия в других организациях» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.8. Строка 2320 «Проценты к получению»
  • •3.2.8.1. Что относится к процентам к получению
  • •3.2.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2320 «Проценты к получению» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.9. Строка 2330 «Проценты к уплате»
  • •3.2.9.1. Что относится к процентам к уплате
  • •3.2.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2330 «Проценты к уплате» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.10. Строка 2340 «Прочие доходы»
  • •3.2.10.1. Что относится к прочим доходам организации
  • •3.2.10.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2340 «Прочие доходы» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.11. Строка 2350 «Прочие расходы»
  • •3.2.11.1. Что относится к прочим расходам организации
  • •3.2.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2350 «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.12. Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
  • •3.2.13. Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»
  • •3.2.13.1. Как определяется текущий налог на прибыль
  • •3.2.13.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2410 «Текущий налог на прибыль» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.14. Строка 2421 «в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)»
  • •3.2.14.1. Что учитывается в качестве постоянных налоговых обязательств (активов)
  • •3.2.14.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2421 «в т.Ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)»
  • •3.2.15. Строка 2430 «Изменение
  • •3.2.16. Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
  • •3.2.16.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.17. Строка 2460 «Прочее» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.17.1. Что может отражаться в строке 2460 «Прочее» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.17.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2460 «Прочее» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.18. Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.19. Строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»
  • •3.2.20. Строка 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»
  • •3.2.21. Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода»
  • •3.2.22. Строка 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»
  • •3.2.22.1. Как определить базовую прибыль (убыток) на акцию
  • •3.2.22.1.1. Расчет базовой прибыли (убытка)
  • •3.2.22.1.2. Расчет средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
  • •3.2.22.1.3. Корректировка средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
  • •3.2.22.1.4. Расчет базовой прибыли (убытка) на акцию
  • •3.2.23. Строка 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»
  • •3.2.23.1. Как определить разводненную прибыль (убыток) на акцию
  • •3.2.23.2. Расчет возможного прироста базовой прибыли
  • •3.2.23.3. Расчет возможного прироста средневзвешенного количества акций в обращении
  • •3.2.23.4. Расчет разводненной прибыли (убытка) на акцию
  • •4. Взаимоувязка показателей промежуточной отчетности 2011 года
  • •4.1. Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса
  • •4.2. Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках

  • Назначение статьи: отображение сведений об остатке входного НДС по приобретенным товарам, работам или услугам, непринятому к вычету в отчетном году (или не списанному на счета учета затрат в ряде случаев).
  • Номер строки в балансе: 1220.
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток по сч.19.

Согласно законодательству, организации-плательщики НДС могут принять к вычету суммы входного налога по приобретенным товарно-материальным ценностям, полученным услугам и выполненным работам в суммах, включенных поставщиками-налогоплательщиками НДС в стоимость данного товара (данный налог должны уплачивать в бюджет РФ поставщики).

Для предъявления входного налога к вычету и уменьшения налога, начисленного к уплате, необходимо одновременное выполнение основных условий:

  • приобретенные ТМЦ, работы или услуги в дальнейшем предназначены для деятельности фирмы, облагаемой налогом на добавленную стоимость. Например, покупка товаров для их дальнейшей перепродажи, закупка сырья для производства готовой продукции с целью ее последующей реализации и т.д.;
  • приобретенные ТМЦ, полученные услуги или работы приняты к учету компании, их стоимость отображена у покупателя;
  • правильное оформление первичной документации (счет-фактуры, УПД с выделением в отдельную строку суммы налога).

Примечание от автора! При заполнении налоговой декларации дополнительно прикрепляется информация из книги покупок и книги продаж, в ИФНС в автоматическом режиме происходит сверка взаимодействия контрагентов, и при обнаружении несоответствий данных в книге покупок покупателя и книге продаж поставщика контролирующие органы имеют право запросить разъяснения по данному вопросу, вычет может быть аннулирован.

В большинстве случаев сч.19 на конец отчетного периода полностью обнуляется и строка 1220 бухгалтерского баланса не заполняется. Однако могут возникать ситуации, когда на сч.19 аккумулируется дебетовое сальдо:

  • допущенные ошибки в предъявленной счет-фактуре или ее отсутствие;
  • вычет может быть осуществлен в пределах трех лет за датой принятия приобретенных товарно-материальных ценностей, работ или услуг к учету, поэтому предприятие может принять решение о переносе вычета на последующие периоды;
  • экспортные операции по сырью (вычет налога может быть предъявлен только после полного подтверждения факта экспортной сделки);
  • в случаях, когда покупаемые материалы используются в длительном производственном процессе, налог может быть принят к вычету только после отгрузки конечного продукта заказчику.

Примечание от автора! Дебетовое сальдо сч.19 может также формироваться при оплате нормированных издержек по расчету налога на прибыль (данные издержки не могут быть единовременно включены в расчет налоговой базы, соответственно, уменьшается сумма НДС, которую можно принять к вычету). Остатки на конец отчетного года можно отнести в состав прочих расходов, так как данные суммы налога нельзя будет принять к вычету в будущих периодах.

Строка 1220 –оборотные активы компании: здесь отображается остаток входного налога по приобретенным ТМЦ, который не был принят к вычету в отчетном году по определенным причинам, но право на вычет у предприятия переносится на последующие периоды.

Примечание от автора! При наличии большого дебетового сальдо на сч.19 фирма должна произвести детализацию строки 1220, например, добавив дополнительные строки.

Итоговый показатель в бухгалтерском учете должен отражаться как конечный дебетовый остаток счета 19.В бухгалтерской отчетности отображается информация по состоянию на текущий период, 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Сравнение показателей предыдущих лет должно осуществляться комплексно с анализом причин возникновения остатка входного НДС.

Практические примеры по учетуНДС по приобретенным ценностям

Пример 1

ПАО «Солнышко» приобрело 20.12.2017г. партию вентиляторов на сумму 200000 рублей (в т.ч. НДС 18% 30508,47) для дальнейшей перепродажи.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете ПАО

Дт41 Кт60

169,5 тыс.руб. – оприходованы товары без учета НДС.

Дт19 Кт60

30508,47 рублей – учтен входной НДС от продавца.

Дт60 Кт51

200 тыс.руб. – перечислены денежные средства продавцу.

В связи с ошибками бухгалтерского отдела поставщика счет-фактура не был выставлен в течение 5 календарных дней с момента отгрузки, поэтому сумма НДС осталась на сч.19 в конце отчетного года и была занесена в строку 1220 бухгалтерского баланса.

После проверки данных продавец выставил счет фактуру, и НДС был принят к вычету уже в следующем периоде.

Бухгалтер составила следующую проводку:

Дт68 Кт19

30508,47 руб. – принятие к вычету входного налога на основании полученной счет-фактуры.

Пример 2

ООО «Кактус» закупило инкубаторы для оптовой продажи. Общая стоимость заявки – 350000 рублей (в т.ч. НДС 18% 53389,83). Оплата за товар пока не осуществлялась.

Хозяйственные операции

Дт41 Кт60

296,6 тыс.руб. – оприходованы товары.

Дт19 Кт60

53389,83 рублей – принят входной НДС.

В ходе анализа спроса ООО приняло решение о переводе части партии в розничный магазин, деятельность в котором на ЕНВД. Был осуществлен перевод партии стоимостью 100000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 15254,24руб.).

Так как деятельность по ЕНВД не облагается НДС, то принять к вычету сумму входного налога нельзя. К вычету принимается только НДС по деятельности, облагаемой налогом:

Дт68 Кт19

38135,59 руб. – принят к вычету.

Дт9.2 Кт19

15254,24 руб. – НДС по ЕНВД включен в состав прочих издержек.

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Этот счет является активным. Дебетовые обороты по счету указывают на сумму входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Причем если поставщик освобожден от уплаты НДС (в силу разных причин), то при приобретении у покупателя нет входного налога, соответственно, запись по счету 19 им не производится.

При получении ТМЦ от поставщиков сразу же делаются такие проводки:

  • Дт 10 (41, 08) Кт 60 — стоимость оприходованных материалов без НДС;
  • Дт 19 Кт 60 — выделена сумма входного налога.

При оприходовании оказанных услуг:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 60 — в производственных затратах учтена сумма оказанных услуг (значение без НДС);
  • Дт 19 Кт 60 — отображен входной НДС на основании предоставленного счета-фактуры, а иногда и другого документа, в котором выделен относящийся к покупке налог.

В соответствии с абз. 2 п. 147 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н, если в первичных документах сумма налога не выделена, то при оплате за поступившие ценности сумма НДС не выделяется расчетным путем. При этом покупка оприходуется целиком по стоимости приобретения (без выделения налога).

Суммы налога, учтенные по дебету счета 19, могут быть списаны (Кт 19):

  • в Дт 68.2 — при использовании приобретения в налогооблагаемой деятельности;
  • в Дт 91.2 — если по покупке нельзя воспользоваться правом на вычет;

См. материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».

  • в Дт счетов 10, 08, 41, 26, 20 (увеличивая стоимость покупки) — при использовании приобретения для не облагаемой налогом деятельности.

В большинстве случаев отражение налога по кредиту счета 19 означает списание налога к возмещению (использование права на вычет) из госбюджета. Сальдо по счету 19 на конец отчетного периода будет означать, что налог списан со счета не полностью.

Когда налог может быть взят к вычету

НДС может быть принят к вычету при соблюдении 3 основных условий:

  • имеется счет-фактура с выделенной суммой налога;
  • покупка оприходована в учете;
  • приобретенные ценности будут использованы в налогооблагаемой деятельности.

Подробности см. в материале «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».

При использовании права на вычет делается проводка Дт 68.2 Кт 19.

См. также материал «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».

В бюджет уплачивается сумма налога, которая определяется как разность суммы начисленного НДС с выручки от реализации и величины принятого к вычету налога.

Если же счет-фактура отсутствует (и не будет получен в течение 3 лет с квартала оприходования покупки), сумма НДС списывается на счет 91. Если по оприходованным ценностям налог уже предъявлен к вычету, а они начинают использоваться в необлагаемой налогом деятельности, то его восстанавливают на счете 19 и затем включают в стоимость покупки (для применения в необлагаемой деятельности НДС по товарно-материальным ценностям, которые были переданы в качестве вклада в уставный капитал, списывается со счета 19 на увеличение стоимости вклада.

Поскольку отчетность по НДС является единой по организации, имеющей обособленные подразделения, то при отпуске ТМЦ со своего склада собственному обособленному подразделению, работающему с НДС, вне зависимости от того, выделено ли оно на отдельный баланс, налог в такой операции не учитывается. Это значит, что отпуск материалов производится без учета НДС по фактической себестоимости с учетом расходов по транспортировке и заготовке. Если же изготавливаемая обособленным подразделением из этих материалов продукция освобождена от налогообложения, НДС при передаче включается в стоимость передаваемых ТМЦ.

Учет НДС при недопоставке товара

При обнаружении недостачи товара в момент его приемки составляется акт по любой из трех форм: ТОРГ-2, ТОРГ-3 или М-7. Акт желательно составлять в присутствии представителя поставщика или грузоперевозчика (этот момент должен быть прописан в договоре поставки). В приходной накладной делается запись о том, что составлен акт по недопоставке. Если же недовложение обнаружено уже после приемки товара, то составляется акт произвольной формы.

После составления акта покупатель оформляет и передает поставщику претензию с требованием произвести допоставку недостающего товара либо возвратить деньги за недостающую часть. В последнем случае поставщиком оформляется корректировочный счет-фактура в связи с изменением количества поставленного товара (письма Минфина России от 12.03.2012 № 03-07-09/22, ФНС России от 01.02.2013 № ЕД-4-3/1406@). Вносить изменения в приходную накладную необязательно — достаточно приложить акт о недопоставке.

При обнаружении недопоставки в момент приема товара на склад покупатель вправе поставить на приход фактически пришедшее количество товара и в соответствии с суммой налога, отвечающей реальному объему поступления, принять НДС к вычету даже по исходному счету-фактуре (письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48). Документальным основанием для этого послужит составленный акт.

Выставление претензии поставщику по недопоставке отражается проводкой Дт 76.2 Кт 60 на стоимость недопоставленного товара с НДС.

Если же недовложение было выявлено после приемки товара, то потребуется корректировать проводки, а если декларация с учетом завышенных сумм вычета к этому времени уже сдана в ИФНС, то и сдавать уточненку.

На момент приемки товара делаются проводки:

  • Дт 41 Кт 60 — принятие к учету товара по представленным поставщиком документам;
  • Дт 19 Кт 60 — отображена сумма входного НДС;
  • Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету.

После оформления акта о недопоставке:

  • Дт 41 Кт 60 — сторно на сумму недополученного товара без НДС;
  • Дт 19 Кт 60 — сторно на сумму НДС в части недополученного товара;
  • Дт 68 Кт 19 — корректируется принятый к вычету НДС (сторнируется);
  • Дт 76.2 Кт 60 — составлена претензия поставщику по факту обнаружения недопоставки;
  • Дт 51 Кт 76.2 —поставщик возвратил деньги за недопоставленный товар.

Итоги

Для учета налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в бухгалтерии применяется счет 19. При этом по дебету данного счета отражается сумма входного НДС, поступающего с товарами от поставщика, а по кредиту отражается использование права предприятия на вычет, которое подтверждается счетом-фактурой.

Дебетовое сальдо на этом счете говорит о том, что НДС еще не весь списан со счета (то есть имеется «запас» по налогу). Это может означать, что по какой-то сделке еще не получен счет-фактура. Кредитового сальдо по этому счету не может быть, т. к. он является активным.

Любые корректировки количества товара, связанные с обнаружением брака, недопоставкой или приемом излишков, оформляются актом ТОРГ-2, а сумма НДС к вычету должна быть уточнена поставщиком путем выписки корректировочного счета-фактуры.

Для зачета аванса поставщику делается внутренняя проводка Дт 60 Кт 60 без дополнительного оформления документов, а в случае зачета задолженности по разным договорам для проводки Дт 60 Кт 60 нужно оформить дополнительный документ. Погашение задолженности за полученный товар собственным векселем также отражается записью Дт 60 Кт 60.

Налог-налог 12 июля 2019 17847 Учет НДС по приобретенным ценностям ведется на специальном бухгалтерском счете 19. Этот счет применяется независимо от того, осуществляет ли компания лишь налогооблагаемые операции или еще и необлагаемые.

Этот счет является активным. Дебетовые обороты по счету указывают на сумму входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам).

Причем если поставщик освобожден от уплаты НДС (в силу разных причин), то при приобретении у покупателя нет входного налога, соответственно, запись по счету 19 им не производится. При получении материалов от поставщиков сразу же делаются такие проводки: Дт 10 (41, 08) Кт 60 — стоимость оприходованных материалов без НДС; Дт 19 Кт 60 — выделена сумма входного налога. При оприходовании оказанных услуг: Дт 23 (20, 44, 26) Кт 60 — в производственных

ндс по приобретенным ценностям в балансе это

В разделе на вопрос Для бухалтеров: почему НДС в балансе указывается на стороне АКТИВ?

Эту сумму, Вы можете сверить с записями в книге учета продаж. твет от Пауквзависмости от второго счетаОтвет от ПробросатьсяБаланс — это система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в

НДС в бухгалтерском балансе присутствует и в активе, и в пассиве. При этом НДС в бухгалтерском балансе в активе отражается сразу в 2 строках: 1220 и 1230 (соответственно, как налог по приобретенным ценностям и в составе дебиторской задолженности).

В пассиве сумма этого налога включается в строку 1520 (в состав кредиторской задолженности). НДС в балансе «Входной НДС Авансы перечисленные Авансы полученные Итоги НДС в балансе НДС в бухгалтерском балансе отображается в 3 строках:

  1. 1220 «НДС по приобретенным ценностям»;
  2. 1520 «Кредиторская задолженность».
  3. 1230 «Дебиторская задолженность»;

Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Содержание

Как отразить НДС в бухгалтерской отчетности

Составление бухгалтерской отчетности, как правило, без вопросов не обходится (даже у тех, кто на этом собаку съел).

Начнем с бухгалтерского баланса.

Статьи по теме:——— Информация об оборотных активах в виде НДС, подлежащего впоследствии вычету, отражается в бухгалтерском балансе1 (п. 5, 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации » 2 ). Для этих целей здесь предусмотрена специальная строка – 1220

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Примечание от автора! При заполнении налоговой декларации дополнительно прикрепляется информация из книги покупок и книги продаж, в ИФНС в автоматическом режиме происходит сверка взаимодействия контрагентов, и при обнаружении несоответствий данных в книге покупок покупателя и книге продаж поставщика контролирующие органы имеют право запросить разъяснения по данному вопросу, вычет может быть аннулирован.

  • допущенные ошибки в предъявленной счет-фактуре или ее отсутствие;
  • вычет может быть осуществлен в пределах трех лет за датой принятия приобретенных товарно-материальных ценностей, работ или услуг к учету, поэтому предприятие может принять решение о переносе вычета на последующие периоды;
  • экспортные операции по сырью (вычет налога может быть предъявлен только после полного подтверждения факта экспортной сделки);
  • в случаях, когда покупаемые материалы используются в длительном производственном процессе, налог может быть принят к вычету только после отгрузки конечного продукта заказчику.
  • при экспорте сырьевой продукции (задержка с принятием НДС к вычету связана с тем, что необходимо пройти процедуру подтверждения факта экспорта);
  • если приобретенные ценности используются компанией с длительным циклом производства (НДС к вычету принимается лишь после отгрузки готовой продукции покупателю);
  • если поставщик не предоставил счет-фактуру либо счет-фактура оформлен с существенными нарушениями;
  • когда налогоплательщик принимает решение о вычете в более позднем периоде (до истечения 3 лет с момента принятия приобретенного на учет).

Итоговый показатель в бухгалтерском учете должен отражаться как конечный дебетовый остаток счета 19. В бухгалтерской отчетности отображается информация по состоянию на текущий период, 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Сравнение показателей предыдущих лет должно осуществляться комплексно с анализом причин возникновения остатка входного НДС.

Итоговый показатель в бухгалтерском учете должен отражаться как конечный дебетовый остаток счета 19. В бухгалтерской отчетности отображается информация по состоянию на текущий период, 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Сравнение показателей предыдущих лет должно осуществляться комплексно с анализом причин возникновения остатка входного НДС.

По строке 1230 отражается общая величина дебетовых остатков счетов учета расчетов (помимо названных 60, 62, 76 сюда относятся счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями»), уменьшенная на кредитовый остаток счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Разъяснения на этот счет представлены в Письме Минфина России от 09. 01. 2013 №07-02-18/01. Свой подход чиновники обосновали, отталкиваясь от нормы о допущении непрерывности деятельности (ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предварительную оплату), в установленном договором порядке заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав).

Исходя из требований налогового законодательства в части уплаты и возмещения НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает налог. Значит, в случае перечисления организацией предоплаты (в полной либо частичной сумме) в счет предстоящих поставок дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с НК РФ. Но если вы, например, совершаете экспортные операции (а значит, НДС принимаете к вычету только после подтверждения факта экспорта), производите товары в длительном цикле (налог по необходимым для производства покупкам принимаете к вычету только после отгрузки таких товаров конечному покупателю), выполняете роль налогового агента по НДС (налог принимаете к вычету после «живого перечисления средств в бюджет), попросту не получили счет-фактуру от контрагента (возможны и другие истории), остаток на счете 19 неизбежен.

То есть строка 1220 в балансе будет иметь числовое значение.

  • предназначение покупки для деятельности, облагаемой НДС;
  • оприходование приобретения;
  • наличие счета-фактуры, оформленного контрагентом в соответствии со ст. 169 НК РФ.

Если приобретенные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) будут использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, «входной НДС по ним списывается на счета по учету затрат или включается в стоимость имущества. По строке 1230 отражается общая величина дебетовых остатков счетов учета расчетов (помимо названных 60, 62, 76 сюда относятся счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями»), уменьшенная на кредитовый остаток счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Напомним, с 2011 года организациям вменено в обязанность формирование такого резерва, если вероятность непогашения долга высока; если же есть уверенность в получении оплаты, создавать резерв организации не обязательно (Письмо Минфина России от 27. 01. 2012 №07-02-18/01).

НДС по Приобретенным Ценностям в Балансе Это

Правила оформления документов В программе для учета НДС по приобретенным ценностям в документах поставки (приходных накладных, полученных услуг, актов приемки ОС) на закладке «Параметры должен быть установлен флаг «НДС»: Рис. 12-20 – Флаг «НДС в приходной накладной Этот флаг следует установить в случае, если в документе поставщика выделен НДС и: организация применяет общий режим налогообложения и не освобождена от уплаты НДС; организация применяет упрощенную систему налогообложения. Флаг «НДС следует убрать, когда: в документе поставщика не выделен НДС; организация освобождена от уплаты НДС; организация применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При указании в документах поставки наименований ТМЦ или услуг, сумма НДС по ним рассчитывается программой автоматически по ставке НДС, определенной в карточке наименования. У большинства организаций на 19 счете не получается дебетового остатка, а потому они проставляют в строке 1220 прочерк. Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) – это расходы организации, связанные с приобретением материальных ценностей, оплачиваемые сторонним организациям (например, расходы по транспортировке, расходы по доставке, погрузке, разгрузке страхованию, экспедированию, хранению материалов в пути и т. п. ). Транспортно-заготовительные расходы учитываются на тех же счетах, что и сами материалы, т. е. на счетах 10 и 15 в зависимости от выбранного метода оценки материалов и выбранного варианта учета материалов. НДС по приобретенным ценностям Входной и исходящий НДС обязательно отражается в бухгалтерском балансе организации, формируемом за отчетный период.

Первый показывается в строке 1220 и в составе дебиторской задолженности, второй входит в структуру кредиторской задолженности. В строку 1220 переносится дебетовое сальдо, существующее на конец отчетного периода по счету 19. Наличие такого остатка означает сумму, которую компания может предъявить к вычету из бюджета.
Для использования права на вычет фирма должна соответствовать трем критериям: Суть НДС Добавленная стоимость – надбавка к цене продукции, которая формируется предприятием или организацией путем добавления собственных расходов к стоимости закупленных у поставщиков товаров и услуг. НДС предполагает, что установленная часть добавленной стоимости направляется не в доходы юридического лица, а идет в государственный бюджет. Для производства товаров и услуг компания закупает у поставщиков сырье и материалы, в цену которых включен НДС.

Когда фирма реализует собственную продукцию, у нее возникает обязанность расплатиться с бюджетом по обязательствам по НДС.

НК РФ, см. , например, Письма Минфина России от 29. 01. 2013 N 03-07-14/06, от 28. 10. 2011 N 03-07-11/290, от 21. 09. 2007 N 03-07-10/20). Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»? При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям = Дебетовое сальдо по счету 19 Если организация на отдельном субсчете счета 19 учитывает суммы акцизов, впоследствии подлежащие вычету, то остаток по данному субсчету не участвует в формировании показателя строки 1220. Показатели строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
Остаток по счету 19 может возникнуть в таких случаях (все они вытекают из текста ст. 171 и 172 НК РФ):Краткосрочные обязательства пассива баланса. Существуют определенные особенности отражения налога по каждой из этих строк. «Входной НДС Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям В строке 1220 отражается та сумма налога, которую предприятие сможет в будущем предъявить к вычету. В эту строку баланса переносится остаточное значение (дебетовое сальдо) по счету 19. Для реализации права на вычет необходимо одновременное соблюдение ряда условий:Так как появление различного рода ошибок приводит к возникновению вопросов со стороны налоговой инспекции.

Инвентаризация НДС должна проводиться в обязательном порядке, поэтому скрыть ошибки от бухгалтеров-аудиторов будет довольно проблематично. Формирование входного НДС Входным НДС называется налог, включенный в стоимость товара, приобретенного у поставщика, также являющегося плательщиком налога на добавочную стоимость – данный момент регламентируется НК РФ ст. По разъяснениям Минфина России при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету или принятого к вычету (приложение к письму Минфина России от 09. 01. 2013 № 07-02-18/01). Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС. Авансы полученные Строка 1520 «Задолженность кредиторам В строке «Задолженность кредиторам (пассив баланса) суммируются остатки (кредитовые) по таким счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76, с учетом НДС.

Это все долги предприятия, которые оно обязалось погасить в течение года, либо на протяжении производственного цикла, если он превышает календарный год.

Показатель, необходимый для расчета норматива (сумма выручки, расходы на оплату труда), становится известен лишь по окончании отчетного года. При этом подобные затраты могут быть понесены значительно раньше (напр. , в начале года). Поэтому бухгалтер должен ежеквартально корректировать сумму «входного НДС, досписывая ее по мере увеличения норматива и суммы затрат, принимаемых при налогообложении прибыли*(4). — при выполнении компанией роли налогового агента по НДС (налог принимают к вычету после перечисления в бюджет);
— при оплате компанией расходов, которые нормируют при налогообложении прибыли (к вычету принимают налог с расходов в пределах норматива. При этом показатель, необходимый для расчета этого норматива, становится известен только по окончании года);
— при проведении компанией экспортных сделок (налог принимают к вычету только после подтверждения факта экспорта);
— при изготовлении продукции с длительным производственным циклом (налог, уплаченный при покупке тех или иных ценностей, работ или услуг, необходимых в производстве, принимают к вычету только после их отгрузки конечному покупателю). При составлении годовой отчетности, когда окончательная сумма нормируемых расходов будет определена, суммы не принятого к вычету НДС, относящегося к сверхнормативным расходам, будут списаны со счета 19 в дебет счета 91. Соответственно, они уже не будут учитываться по строке 1220 баланса.

При этом поскольку такие суммы попадут в состав прочих расходов, то они будут отражены по строке 2350 отчета о финансовых результатах. Указанные операции отражены следующими записями:
Дебет 60 Кредит 51
— 1 180 000 руб. — перечислена предоплата поставщику;
Дебет 68 Кредит 76
— 180 000 руб. — начислен НДС с перечисленного аванса к возмещению из бюджета;
Дебет 51 Кредит 62
— 708 000 руб. — поступил аванс в счет предстоящей поставки;
Дебет 76 Кредит 68
— 108 000 руб. — начислен НДС с полученного аванса к уплате.
В унифицированной форме бухгалтерского баланса суммы перечисленного и полученного аванса будут отражены в следующих суммах:
— по строке 1230 — 1 000 000 руб. (перечисленный аванс);
— по строке 1520 — 600 000 руб. (полученный аванс).
При этом в пояснительной записке к бухотчетности необходимо указать, что кредиторская и дебиторская задолженности отражены в бухгалтерском балансе за вычетом суммы НДС. НДС по Приобретенным Ценностям в Балансе Это

Читайте на сайте «Россия-Украина»:

  • Не Вернули Деньги за Электронный ЖД Билет Куда Обращаться
  • Не Могут Найти Посылку на Почте что делать
  • Не Перечислили Социальную Пенсию что делать
  • Не Правильно Указан ИНН Банка Получателя
  • Не Согласен с Решением Суда Как Обжаловать

Добавить комментарий