Способы защиты прав налогоплательщиков — это совокупность шагов, которые любой гражданин может предпринять для защиты своих законных прав. Расскажем, какие способы и формы защиты есть у налогоплательщиков. Рассмотрим каждый соответствующий компонент. Поговорим и об ответственности налогоплательщиков за соответствующие правонарушения.

Способы защиты прав налогоплательщиков

По ч. 2 ст. 45 Конституции РФ, каждый может защищать свои права любыми способами, которые законодательство не запрещает. Налогоплательщикам гарантируется три способа защиты их прав:

• административный (в целом регулируется гл. 19, 20 НК, в рамках данной статьи будут рассмотрены частично);
• судебный (гл. 21, 22 КАС и гл. 24 АПК, аналогично предыдущему пункту, будут освещены не полностью);
• самозащита, предусмотрена п. 11 ст. 21 НК.

Перечисленные защитные способы гарантируются актуальным НК РФ. Теперь подробнее о каждом из них.

Административный способ защиты прав налогоплательщиков

Защита прав налогоплательщиков в административном порядке происходит в режиме гл. 19 и 20 НК. В рамках административной защиты обжалуются:

• ненормативные акты налоговых органов (влияют на конкретных лиц, скажем, требование об уплате налога или пеней);
• действия (бездействие) должностных лиц этих органов, которыми, по мнению налогоплательщика, нарушены его права.

Такое обжалование происходит в вышестоящем налоговом органе.

Виды жалоб:

• жалоба в вышестоящий налоговый орган (ВНО) — оспаривают вступившие в силу ненормативные акты налоговиков, действия (бездействия) соответствующих должностных лиц;
• апелляционная жалоба — когда оспаривают не вступившее в силу решение фискальщиков об ответственности за налоговое правонарушение или отказ в этом, которые вынесены в режиме ст. 101 НК, когда лицо считает, что таким образом нарушают его права.

Решение по жалобам ВНО принимают в течение месяца с момента ее поступления, при необходимости его продлевает. По иным жалобам подобный срок — 15 дней, также может быть продлен. Если в указанные сроки на претензию не отреагировали, ее можно обжаловать в суд. Итоги рассмотрения жалоб перечислены в п. 3 ст. 140 НК.

Решения фискальщиков, действия (бездействие) их сотрудников могут обжаловаться в суде лишь после их административного оспаривания. Исключениями, с которыми можно отправляться сразу в суд, будут:

• реакции ВНО на жалобы, включая апелляционные, причем и их можно обжаловать в вышестоящем органе;
• акты ФНС, поступки (их отсутствие) ее сотрудников — с ними спорят только через судопроизводство.

Обжалование акта или действия в ВНО не приостанавливает их. По заявлению обжалователя приостановка (до принятия решения по претензии) возможна, когда оспаривают вступившее в силу привлечение к ответственности за налоговое нарушение либо отказ в этом. Соответствующее заявление подается одновременно с жалобой и банковской гарантией, по которой банк обязуется внести обязательный платеж по спорному решению. Банковская гарантия должна соответствовать п. 5 ст. 74.1 НК и другим условиям из п. 5 ст. 138 НК.

Как подать жалобу

Жалобу в ВНО подают через орган, принявший, совершивший спорное решение (действие). Передается петиция со всеми материалами в течение трех дней со времени ее поступления. Получив претензию орган, нарушивший права налогоплательщика, обязательно принимает меры, устраняющие такое нарушение. Если его получилось устранить, об этом сообщается в ВНО (с приложением подтверждающих документов, если они есть) в течение трех дней с момента устранения.

На указанные действия у пострадавшего лица есть год со дня, когда ему стало известно о нарушении прав. В тот же срок (с даты вынесения спорного решения) опротестовывается вступившее в силу решение об ответственности за налоговое правонарушение, которые не оспаривались через апелляцию.

Обжалование в ФНС происходит в течение трех месяцев со дня разрешения претензий (апелляции в том числе) ВНО.

Пропущенное по уважительной причине время обжалования восстанавливается ходатайством в ВНО.

Жалоба содержит:

1. Ф.И.О. жалующегося физлица, его место жительства либо наименование и адрес, когда жалуется юридическое лицо.
2. Оспариваемые ненормативный акт налогового органа, действия (бездействие) его должностных лиц.
3. Наименование органа, который нарушил права налогоплательщика.
4. Причины, по которым лицо считает, что его права нарушены.
5. Требования обращающегося.
6. Вариант получения результата рассмотрения (бумажный или электронный).

Также в ней можно указать телефонные, факсовые номера, адреса электронной почты, а также другую необходимую для рассмотрения информацию. К жалобе прикладывают соответствующую доверенность, когда ее подает представитель, а также документы, которые подтверждают доводы налогоплательщика.

Как подать апелляцию

Апелляцию на решение об ответственности за налоговое правонарушение (либо отказ в этом) подают через вынесший его орган, после чего она со всеми материалами в течение трех дней направляется в ВНО. Она подается до дня, когда обжалуемое решение вступит в силу.

Не апеллируются решения ФНС об ответственности за налоговое правонарушение и отказ в этом.

Претензии, включая апелляцию, подают письменно с подписью жалующегося или его представителя либо электронно, через Интернет, личный кабинет налогоплательщика.

Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков

При оспаривании актов налоговиков, касающиеся отдельных лиц, действия (бездействие) их должностных лиц, через судопроизводство (за исключениями, отмеченными выше, которые сразу обжалуют в суд) промежутки для обращения к правосудию исчисляют с даты, когда лицо узнало о решении ВНО по соответствующей жалобе, или со дня, когда прошли сроки, указанные в п. 6 ст. 140 НК.

Административные иски подают в суд, согласно гл. 2 КАС. Требования к ним установлены ст. 220 КАС.

Арбитражное производство происходит в режиме раздела II АПК, с учетом специфики гл. 24.

Самозащита для налогоплательщиков

Этот способ защиты заключается в том, что налогоплательщик может не выполнять требования налоговых и иных уполномоченных органов (их должностных лиц), не соответствующие закону. Правда, применять на практике данную защиту нужно с осторожностью, поскольку далеко не все могут самостоятельно определить, что является нарушением закона, а что — нет.

Защитить налоговые права можно также и через органы прокуратуры, которые надзирают за правильностью применения законодательства, включая налоговое.

Формы защиты прав налогоплательщиков

Формы защиты прав бывают юрисдикционными (административная плюс судебная) и неюрисдикционными, принудительными. Благодаря им, спор разрешается усилиями его участников. В число последних входят:

• совокупное сравнение налоговых платежей (ст. 45, 78 НК);
• письменные возражения касательно акта проверки в течение месяца со дня его получения (п. 6 ст. 100 НК);
• предложение о добровольной уплате штрафа налогоплательщику до обращения в суд фискальщиками (п. 1 ст. 104 НК).

Ответственность и защита прав налогоплательщиков

За налоговые правонарушения отвечают юридические и физические лица, а также ИП в случаях, обозначенных НК РФ. К налогоплательщикам, не исполняющим своих обязанностей, применяют меры государственного принуждения. Это могут быть штрафы:

• в твердой сумме: 200 000–500 000 рублей;
• в процентах: 0,2–100 % от конкретных сумм за налоговые правонарушения (гл. 16, 18 НК);
• способы принудительного взыскания налоговых недоимок: ст. 46–48 НК.

Другой вариант — обеспечительные меры из гл. 11 НК (имущественный залог, поручительство, пеня, приостановление операций по банковским счетам, арест имущества, банковская гарантия).

Налоговая ответственность для физлиц возможна с шестнадцати лет. Срок давности, когда к ней можно привлечь, — три года (с момента совершения нарушения).

Противоправные деяния в области налогообложения могут также привести к уголовной (ст. 198–199.2 УК РФ) либо административной (ст. 15.7 КоАП), а также дисциплинарной (ст. 192 ТК) ответственности. Последняя разновидность ответственности накладывается приказом работодателя, например, на бухгалтеров, которые не вовремя подали необходимую отчетность.

> Обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежит принятый Государственной Думой РФ…

Закон о бюджете области

Закон о бюджетном устройстве автономного округа

+ Закон о федеральном бюджете

Закон о консолидированном бюджете

> Бюджетные доходы по административно-правовым признакам подразделяются на:

+ Закрепленные и регулирующие доходы

Доходы от государственных имущества и угодий

Доходы от государственной внешнеэкономической и другой деятельности

Личные доходы граждан и доходы предприятий

> Основным видом ответственности за нарушение валютного законодательства является…

+ материальная ответственность

Гражданско-правовая ответственность

Взыскание в доход государства средств, полученных в результате незаконных сделок

Дисциплинарная ответственность

> Запрещено предоставлять налоговые льготы,

+ направленные на массовый круг плательщиков

Носящие индивидуальный характер

Предоставленные отдельным категориям граждан

Предусматривающие определенный объект налогообложения

> Особенностью кассовых операций является

Безналичные расчеты

Создание денежных фондов

+ прием, хранение и выдача наличных денежных средств

Распределение денежных ресурсов

> За нарушение банковского законодательства кредитными организациями Банк России вправе…

+ назначить временную администрацию по управлению кредитной организацией

Реорганизовать банк

Привлечь к уголовной ответственности руководителей кредитной организации

? начислить пени

> Длительность бюджетного процесса в РФ –

+ 1 год

2 года

3 года

5 лет

> Основной метод в финансовом праве – это…

Договорное регулирование

+ государственно-властные предписания

Сравнительный анализ

Моделирование

> Осуществление денежных расчетов на территории РФ осуществляется

В рублях и валюте

С помощью кредитных карточек и посредством векселей и чеков

С использованием государственных краткосрочных облигаций и государственных займов

+ наличной и безналичной формах

> Под эмиссией денежных средств понимают

Изъятие из обращения

Ограничение обращения

+ выпуск в обращение

Техническая защищенность банкнот и монет от подделок

> Методом финансового контроля является

Финансовое планирование

Страхование

Финансирование

+ ревизия

> Плательщики взносов в государственные социальные фонды – это…

Иностранные граждане

Лица без гражданства

+ юридические лица

Хозяйствующие субъекты и граждане РФ

> Косвенным налогом является…

Налог на прибыль

Налог на имущество предприятий

+ налог на добавленную стоимость

Налог на имущество физических лиц

> В случае выявления нарушения финансовой дисциплины аудиторы вправе…

Самостоятельно взыскивать штраф

В бесспорном порядке списать денежные средства с банковского счета

Наложить арест на имущество

+ передавать материалы проверки в правоохранительные органы

> Финансовым правом регулируются общественные отношения…

С поставщиком за отгружаемую продукцию

+ возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований

С рабочими по заработной плате

В государственной страховой фирме по добровольному страхованию

> Центральный Банк РФ – это…

Орган государственного управления

Орган представительной власти

+ юридическое лицо

Хозяйствующий субъект и государственный орган

> К специализированным финансовым органам относятся…

Верховный суд РФ

Генеральная прокуратура РФ

? Счетная палата РФ

+ Банк России

> Лицензия на осуществление банковской деятельности действительна в течение…

Одного года

Неограниченного срока

Трех лет

+ пяти лет

> К целевым налогам относятся…

Налоги, служащие источниками образования социальных фондов

+ земельный налог

Налог на прибыль организаций

Акцизы

> Решения Банка России, связанные с выполнением им надзорных функций, могут быть обжалованы коммерческими банками в…

Конституционный Суд РФ

+ Высший Арбитражный Суд РФ

Верховный Суд РФ

Третейский суд

> Бюджетное право – это…

Подотрасль гражданского права

Норма права

Институт административного права

+ подотрасль финансового права

> Под основными формами проведения страховой деятельности в РФ понимается

Государственное и коммерческое страхование

+ обязательное и добровольное страхование

Ведомственное и внутрихозяйственное

Текущее и последующее

> Банковское кредитование осуществляется в соответствии со следующими принципами:

Безвозмездность, обязательность, индивидуальность

+ Срочность, возвратность, платность

Ограниченность, плановость, централизованность

Соотносимость, реальность, взаимообусловленность

> В случае невыполнения юридическим лицом обязательства по уплате налогов применяется…

Судебный порядок списания

Арбитражное судопроизводство

+ бесспорный порядок списания

Процедура урегулирования споров с применением норм международного права

> Центральный банк РФ является налогоплательщиком…

В случае проведения денежной эмиссии

В случаях осуществления валютного контроля

При кредитовании государственных органов

+ когда выступает в качестве хозяйствующего субъекта

> Содержание механизма секвестра – это…

Увеличение доходной части бюджета

Привлечение заемных средств

Иностранные инвестиции

+ пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям бюджета

> К финансово-правовым актам относится…

Федеральный закон «Об акционерных обществах»

+ Федеральный закон о бюджете

Федеральный закон «О Конституционном суде РФ»

Федеральный закон «Об основах государственной службы Российской Федерации»

> Основная функция Федеральной налоговой службы – …

Организация вневедомственных проверок

+ контроль за точностью и своевременностью уплаты налогов и сборов

Обеспечение валютного регулирования и контроля

Установление налоговых ставок

> Основными формами финансового контроля являются…

Первоначальный и вторичный

Комиссионный и комплексный

+ предварительный, текущий и последующий

Простой, линейный и комбинированный

> Основная задача Счетной Палаты РФ – …

Распределение бюджетных средств

Обработка финансовых законопроектов

Выявление противодействий легализации доходов

+ контроль за исполнением расходных и доходных статей федерального бюджета

> Источником налогового права является…

Федеральный закон «О Конституционном Суде РФ»

Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»

Федеральный конституционный закон «О судебной системе РФ»

+ Налоговый кодекс РФ

> Под валютным ограничением понимается

Запрещение валютной деятельности

Отсутствие законодательного регулирования

+ запрещение, лимитирование или регламентирование операций с валютой и валютными ценностями

Формирование валютного резерва

> Местный бюджет формируется на уровне…

+ муниципального образования

Субъекта РФ

Российской Федерации

Национально территориального образования

> Исполнение бюджета – это…

Звено бюджетного устройства

+ стадия бюджетного процесса

Бюджетная система

Полномочия кредитных органов в кассовом исполнении бюджета

> Основным нормативным актом, регулирующим валютные отношения, является…

Федеральный закон «О Конституционном Суде РФ»

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»

Федеральный закон «О Центральном Банке РФ (Банке России)»

+ Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»

> Понятие бюджетного года в России впервые было установлено…

Николаем II

Екатериной II

Иваном Грозным

+ Петром I

> Основными видами банковского кредита являются…

+ краткосрочный и долгосрочный

Линейный и параллельный

Целевой и общий

Возмездный и безвозмездный

> К финансово правовым относится санкция…

Наложение дисциплинарного взыскания

Конфискация имущества

+ взыскание пени

Перевод на другую работу

> Валюта РФ – это…

Государственные краткосрочные облигации

+ рубли в виде банковских билетов (банкнот) и монет

Ценные бумаги

Государственные казначейские билеты

> Осуществление валютного контроля в РФ находится в компетенции…

Министерства финансов РФ

Федерального Казначейства РФ

+ Центрального Банка РФ

Государственной Думы РФ

> Видами налоговых ставок и ставок по сборам являются…

+ процентные и в твердой денежной сумме

Гибкие и жесткие

Комплексные и комбинированные

Простые и сложные

> Банк лишается лицензии…

+ При наличии нарушений, предусмотренных соответствующим законодательством

По усмотрению Центрального банка РФ

По решению Правительства РФ

По истечение срока действия лицензии

> В финансовом законодательстве приоритет принадлежит…

Федеральным законам

+ Конституции РФ

Указам Президента РФ

Постановлениям Правительства РФ

> Обязательный норматив, который вправе устанавливать Банк России для кредитных организаций, – это …

Указание юридического адреса

+ минимальный размер уставного капитала

Минимальный размер крупных кредитных рисков

Примерный размер обязательных резервов

> К обязательным относятся аудиторские проверки, …

Основанные на финансовых правонарушениях

По заявлениям граждан

+ указанные в законе

Основанные на анонимных заявлениях

> Денежные средства относятся к…

Юридической категории

+ экономической категории

Административной категории

Социальной категории

> Центральная фигура, обеспечивающая проведение внутрихозяйственного контроля на предприятии, – это…

+ главный бухгалтер и руководитель предприятия

Налоговый инспектор

Эксперт

Финансисит

> Характерная особенность бюджетных правоотношений заключается в том, что они…

Длятся более 3 лет

Действуют ежеквартально

+ имеют неограниченный срок действия

Не могут длиться более 1 года

> Нормы бюджетного права по содержанию делятся на…

Запрещающие и обязывающие

+ материальные и процессуальные

Отсылочные и бланкетные

Финансовые и административные

> Предмет финансового права составляют общественные отношения…

Связанные с регулированием хозяйственных договорных отношений

Связанные с имущественным регулированием

По обеспечению денежной эмиссии

+ по созданию, распределению и использованию денежных фондов

> Основные виды валютных операций – это…

Последующие и предварительные

+ текущие и связанные с движением капитала

Основные и второстепенные

Государственные и международные

> В качестве заемных средств бюджета могут выступать…

Бюджетная ссуда из вышестоящего бюджета

+ временно свободные бюджетные средства

Долгосрочные кредиты коммерческих банков

Отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим доходным источникам

> При превышении расходов над доходами бюджета возникает…

Защита статей наиболее важных расходов

Принятие и утверждение нового бюджета

+ дефицит бюджета

Отставка Правительства РФ

> Ведение кассовых операций регламентирует…

Министерство финансов РФ

Правительство РФ

Счетная Палата РФ

+ Центральный Банк РФ

> Система банков РФ относится к следующей группе субъектов бюджетных правоотношений…

Государство, национально государственные и административные территориальные образования

Государственные и муниципальные организации

+ коллективные субъекты

Представительные и исполнительные органы государственной и местной власти

> Сущность централизованного метода создания страховых фондов заключается в…

Государственном кредитовании

+ прямом выделении средств на эти цели из централизованных бюджетных средств или из средств внебюджетных фондов

Банковском кредитовании

Обеспечении финансирования основных направлений государственной политики

> Основная денежная единица в РФ – это…

Доллар

Монета

Государственный казначейский билет

+ рубль

> В бюджетную систему включаются следующие виды расходов…

Инвестиционные и инновационные расходы

Субвенции и субсидии

Текущие расходы и расходы развития

+ расходы на капитальный ремонт и строительство

> Субъектом финансового права является…

Реальный участник конкретный финансовых правоотношений

+ лицо, обладающее финансовой правосубъектностью

Филиал и представительство

Гражданин в возрасте 15 лет

> Аудиторский контроль – это…

Ведомственная проверка

+ независимая документальная проверка

Отраслевая ревизия

Министерский контроль

> Содержание бюджетного устройства выражено…

В бюджетных правоотношениях

В субъектах бюджетного права

+ в бюджетной системе и принципах бюджетного устройства

В бюджетном законодательстве

> Иностранной валютой является…

Денежные средства на счетах в банках РФ

+ евро

? денежные знаки, используемые как средство платежа в иностранном государстве

Кредитные карточки

> Основным нормативно-правовым актом, регулирующим деятельность Федерального Казначейства РФ, является…

Федеральный закон «О Центральном Банке РФ (Банке России)»

Федеральный закон «О Счетной Палате РФ»

+ Постановление Правительства РФ

Федеральный налог «Об основах налоговой системы в РФ»

> Законопроекты, предусматривающие расходы за счет средств федерального бюджета вносятся в Государственную Думу РФ при наличии…

Законодательной инициативы группы депутатов

+ заключения Правительства РФ

Указа Президента РФ

Запроса Экономического комитета Государственной Думы РФ

> Плательщиками налога на прибыль предприятий и организаций являются…

Физические лица

Филиалы и представительства

+ юридические лица и их подразделения

Иностранные юридические лица

> Сущность понятия налоговой системы – это…

+ совокупность налоговых платежей

Совокупность налоговых и неналоговых платежей

Таможенные пошлины

Федеральные сборы

> Значение понятия «финансы» – это…

Личные неимущественные отношения

Административные отношения

Имущественные отношения

+ гражданско-правовые отношения

> Основной элемент валютного регулирования – это…

Денежная эмиссия

+ валютный контроль

Формирование денежного фонда

Организация денежных отношений

> Чрезвычайный бюджет на территории РФ вводится

Правительством РФ

+ Президентом РФ

Федеральным Собранием РФ

Министерством обороны РФ

> Налоговое право – это…

Самостоятельная правовая система

+ совокупность правовых норм, регулирующих отношения по взиманию и уплате обязательных платежей

Совокупность международных соглашений

Налоговое законодательство

> Валютный контроль – это…

+ деятельность государства, направленная на обеспечение валютного законодательства

Финансовый контроль Центрального Банка РФ за деятельностью коммерческих банков РФ

Аудиторский контроль

Муниципальный контроль

> Финансовое законодательство – это…

+ совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права

Институты финансовых норм

Кодекс

Закон

> Налоговые правоотношения носят…

Договорной характер

+ властно имущественный характер

Добровольный характер

Коллективный характер

> Основная обязанность налогоплательщика -…

+ своевременно и в полном размере уплатить налог

Рассчитать сумму налога

Представить документы о праве на льготы в налоговый орган

Уклониться от уплаты налогов

> Особенность государственного кредитования заключается в том, что

Государство является заемщиком

+ государство выступает в роли кредитора

Государство предоставляет залог

Соблюдаются условия равенства сторон

> Специальное разрешение, выдаваемое банкам на право заниматься валютными операциями, называется…

Справка

Сертификат

Патент

+ лицензия

> Основные стадии бюджетного процесса в РФ – это…

Исполнение бюджета и введение механизма секвестра

Моделирование, анализ и разработка

+ формирование, рассмотрение, утверждение и исполнение

Формирование и составление отчета об исполнении

> Поводом для введения чрезвычайного бюджета служит…

Увеличение дефицита бюджета

+ введение чрезвычайного положения

Превышение расходов над доходами

Утверждение защищенных статей

> Суть принципа реальности бюджетной системы – это…

Полнота источников доходов, включаемых в бюджеты

+ обеспечение реальных поступлений денежных средств в бюджеты всех уровней

Единая бюджетная классификация, используемая на территории РФ

Открытое, всестороннее обсуждение бюджетов

> Источник финансового права – это…

+ Конституция РФ и федеральные законы

Гражданско-правовые обычаи

Трудовые договоры-контракты

Извещение об уплате налогов

> Банк несет материальную ответственность по долговым обязательствам Правительства…

+ в случае, если это оговорено обоими органами

В любом случае

Не несет никакой ответственности

По указанию Президента

> К местным налогам относится…

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, дарения

Подоходный налог с физических лиц

Акцизы

+ налог на имущество физических лиц

> Бюджет как материальная категория представляет собой…

Децентрализованный денежный фонд

+ централизованный денежный фонд

Денежные ресурсы

Доходы государства

> Временные рамки действия бюджета в РФ:

+ с 1 января по 31 декабря

С 1 сентября по 31 августа

С 31 декабря по 1 января

С 1 ноября по 31 октября

> Обязательное страхование – это…

Страхование, основанное на договорных отношениях

Когда одним из субъектов является государственная страховая организация

+ страхование, осуществляемое в силу закона

Страхование, осуществляемое в целях обеспечения социальных интересов граждан и государства

> Финансовые законы вступают в силу по истечении … со дня их официального опубликования.

5 дней

+ 7 дней

10 дней

30 дней

> Бюджетное послание содержит…

+ основные направления денежно кредитной политики

Сводный финансовый баланс по территории РФ

Требования о введении новых налогов

Ставки рефинансирования, утверждаемые Центральным банком РФ

> Финансовая система – это…

Совокупность экономических институтов, регулирующих общественные отношения в сфере экономики

Совокупность правовых институтов, направленных на регулирование деятельности государства по управлению его имуществом

+ совокупность финансовых институтов, направленных на регулирование определенных сфер финансовой деятельности

Совокупность внебюджетных централизованных и децентрализованных целевых фондов

> Самостоятельность бюджетов обеспечивается…

Возможностью получения кредитов из Международного валютного фонда

Получением дотаций из других бюджетов

Введением режима чрезвычайного расходования средств

+ наличием собственных источников доходов

> К полномочиям Государственной Думы РФ в области финансового контроля относится…

Проведение аудиторских проверок

Решение вопроса о доверии правительству

+ утверждение бюджета

Назначение на должность аудиторов Счетной Палаты РФ

> К элементам налога относится следующее понятие…

Налоговые правоотношения

+ объект налогообложения

Закон о налоге

Органы, издающие нормативный акт о налоге

> Внутриведомственный финансовый контроль осуществляют…

Органы законодательной власти

Центральный Банк РФ

+ специально созданные контрольно-ревизионные подразделения

Аудиторские фирмы

> Необходимым (первоначальным) звеном в финансовой системе является…

Бюджетная система

+ финансы предприятий и других хозяйствующих субъектов

Имущественное и личное страхование

Банковские счета

> Для принятия Закона о федеральном бюджете РФ необходимо … голосов членов Совета Федерации.

Более половины от общего числа членов

Не менее одной трети

+ три четверти

Полный состав

> В РФ существуют следующие виды страхования:

Государственное и муниципальное

Индивидуальное и общее

+ имущественное и личное

Комиссионное и комплексное

> Налоги – это…

+ обязательные и безвозмездные платежи

Разовые денежные взносы

Целевые сборы

Отчуждение собственности

> Центральный Банк РФ подотчетен…

Президенту РФ

Правительству РФ

+ Государственной Думе РФ

Министерству финансов РФ

> Основные условия предоставления кредита – это…

Безвозмездность, возвратность

Обязательность и условность

Возмездность, возвратность

+ целевой характер использования

> Основной нормативный акт регламентирования страховой деятельности в РФ – это…

+ Закон РФ «О страховании в РФ»

Гражданский кодекс РФ

Положение о Министерстве финансов РФ

Указ Президента РФ «О федеральном казначействе»

> Резиденты РФ по валютному законодательству – это…

Юридические лица, образованные в соответствии с законодательством иностранного государства

Филиалы и представительства иностранных юридических лиц

Граждане США

+ физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ

> Понятие бюджета в правовом аспекте – это…

Децентрализованный денежный фонд

Централизованный денежный фонд

Система экономических отношений

+ основной финансовый план государства

> Пожертвование гражданина РФ будет являться финансами государственного предприятия с момента

Передачи денежных средств руководителю предприятия

+ зачисления наличных денежных средств на расчетный счет государственного предприятия

Нотариального оформления

Опубликования объявления

> Гражданское право, финансовое право, административное право – это…

Нормы права

Теории права

+ отрасли права

Признаки права

> Характерные черты сбора – это…

+ обязательность, нерегулярность, разовый характер уплаты

Целевое использование денежных средств

Уплата юридическими и физическими лицами в безналичном порядке

Использование иностранной валюты в качестве средства платежа

> В случае выявления нарушения финансовой дисциплины Счетная Палата РФ вправе применить следующие меры:

+ представление или предписание по их устранению

Распоряжение о бесспорном списании денежных средств

Применение штрафных санкций

Привлечение к уголовной ответственности

> Внутрихозяйственный контроль осуществляется…

Администрацией субъекта РФ

Федеральным казначейством РФ

Центральным Банком РФ

+ бухгалтерией, финансовым отделом и другими экономическими службами хозяйствующего субъекта

> Учредительным документом для страховой организации является…

Свидетельство о регистрации

+ устав

Заявление

Соглашение

> Основное звено в финансовой системе – это…

+ бюджетная система

Имущественное и личное страхование

Внебюджетные целевые фонды

Государственный и банковский кредит

> В обязанности налоговых органов входит…

Возбуждение ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью

+ предъявление в суд или арбитражный суд исков

Установление размера налоговой ставки

Возмещение в установленном порядке ущерба

> Защита субъектов налоговых правоотношений носит…

Гражданско правовой характер

Характер обращения в третейский суд

Характер применения института мировых судей

+ административный, судебный характер

> Банки приступают к выполнению финансовых операций на основании…

Договора

Предписания и государственной регистрации

Инструкции

+ лицензии и государственной регистрации

> Термин «государственные доходы» означает…

Налоговые доходы

Неналоговые доходы

+ часть бюджета

Группа экономических отношений и финансовые ресурсы государства

> В совместном ведении РФ и ее субъектов в области финансовой деятельности находится…

Регулирование денежной эмиссии

+ установление общих принципов налогообложения и сборов

Обеспечение единства финансовой политики

Валютное регулирование

> Цель использования консолидированного бюджета – это…

+ расчет и анализ

Принятие нового бюджета

Введение механизма секвестра

Введение чрезвычайного бюджета

> Бюджетный процесс – это…

+ деятельность государства по формированию, рассмотрению, утверждению и исполнению и отчета исполнения бюджета

Совокупность звеньев бюджетной системы

Взаимосвязь принципов бюджетного устройства

Срок действия бюджета

> Особенность финансовых правоотношений – это…

Юридическое равенство сторон

+ участие государства

Договорное регулирование

Принцип справедливости

> Муниципальный финансовый контроль осуществляют…

+ органы субъектов Федерации

Кредитные учреждения

Министерство финансов РФ

Органы местного самоуправления

> Основные виды договора банковского счета – это…

Договор предварительного и последующего счетов

+ договор расчетного, текущего и бюджетного счетов

Договор срочного и бессрочного счетов

Договор депозитного и валютного счетов

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 7

При нарушении прав и законных интересов налогоплательщиков, как и других участников налоговых правоотношений, законодательство предусматривает возможности их защиты в административном или судебном порядках. К средствам защиты этих прав и интересов относится обжалование действий налоговых органов. НК РФ закрепляет право каждого налогоплательщика обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика, они нарушают его права. По усмотрению налогоплательщика с жалобой можно обратиться в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), т.е. в административном (внесудебном) порядке, или в суд.

Согласно Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав. При этом жалоба в административном порядке не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. В порядке, предусмотренном федеральным законодательством, могут быть обжалованы и нормативные акты налоговых органов. При судебном обжаловании организации и индивидуальные предприниматели подают исковые заявления в арбитражные суды, которые рассматриваются на основании АПК. Однако этот кодекс допускает право обратиться в арбитражный суд и граждан, не имеющих статуса индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных АПК и федеральным законодательством. Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, подают исковые заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. Рассмотрение этих дел производится в порядке гражданского судопроизводства с учетом особенностей, установленных вышеназванным законодательством. Важная роль в защите прав налогоплательщиков (как и других субъектов налогового права) принадлежит Конституционному Суду РФ. Он проверяет конституционность закона, примененного или подлежащего применению в конкретном деле, по жалобам граждан о нарушении их конституционных прав. Это относится и к сфере налоговых правоотношений.

Административный порядок обжалования действий налоговых органов: Жалоба на акт налогового органа, действие или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Этот срок может быть восстановлен при наличии уважительной причины его пропуска. Если лицо, подавшее жалобу, отзовет ее до принятия решения, то оно лишается права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям, в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу. Жалоба должна быть рассмотрена в срок не позднее одного месяца со дня ее получения. О принятом решении налогоплательщику должно быть сообщено в письменной форме в течение трех дней. Однако подача жалобы не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия. Но налоговый орган (должностное лицо) вправе приостановить их исполнение, если имеются достаточные основания считать данные акты или действия не соответствующими законодательству.

Права налогоплательщиков на защиту своих законных интересов обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. За неправомерные действия или бездействие они несут ответственность в соответствии с законодательством РФ. Законодательством предусмотрены гарантии возмещения им убытков, причиненных неправомерными действиями (решениями) или бездействием работников налоговых органов при исполнении своих служебных обязанностей. Эти убытки должны возмещаться за счет средств федерального бюджета.

В целях защиты своих прав налогоплательщик может обратиться в органы Прокуратуры РФ, которая осуществляет надзор за исполнением законов, включая и налоговое законодательство, за соблюдением прав гражданина, в том числе органами контроля и их должностными лицами.

74.Налоговые правонарушения – общие положения.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.Физические лица могут быть привлечены к ответственности за налоговое правонарушение с 16 лет.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц, представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение налогового правонарушения.

Общими условиями привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения являются следующие: 1)привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения возможно только по основаниям и в порядке, предусмотренным НК РФ; 2)невозможность повторно привлечь к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения; 3)предусмотренная НК РФ ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава уголовного преступления; 4)привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ; 5) привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени; 6) лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решением суда.