Инвестиционный налоговый кредит представляет собой отсрочку оплаты налогов. В период его действия фирма получает право уменьшать налоговые платежи. Остаток будет превращаться в кредит и проценты. Хоть налоговый кредит и отличается особой спецификой, он практически аналогичен стандартному кредитованию. Сходства касаются срочности, платности и принципов возврата. Заем предоставляется компании, которая имеет право на такую льготу на основании пункта 1 статьи 67 НК РФ.

На каких условиях выдается кредит

Кредитование предоставляется фирмам, которые выплачивают налог на прибыль или региональный налог. Заем предоставляется не всем фирмам. Выдается он только при наличии этих условий (пункт 1 статьи 67 НК РФ):

• Главной сферой деятельности фирмы является осуществление конструкторских и исследовательских работ. Также это может быть техническое переоснащение, выполняемое для обеспечения новых рабочих мест.
• Компания использует инновационные технологии, которые нужны для создания материалов и сырья с новыми свойствами.
• Фирма исполняет особый заказ. Он способствует развитию конкретного региона, нужен для оказания услуг первой важности населению.
• Исполнение научно-исследовательских и конструкторских разработок.
• Исполнение заказа для решения социально-экономических задач.
• Специализация на оборонных заказах от правительства страны.
• Фирма является резидентом зону территориального развития.

То есть для получения ИНК фирма должна заниматься деятельностью, важной для государства.

Для того чтобы получить кредитование, субъект может специализироваться на техническом переоборудовании, направленном на выполнение этих целей:

• Создание рабочих мест.
• Очистка промышленных отходов.

Важно! Если купленная техника предназначена для этих целей, то фирма может претендовать на кредит в объеме 30% от стоимости оборудования.

Особые правила кредитования могут устанавливаться, согласно пункту 7 статьи 67 НК РФ, следующими субъектами:

• Власти субъектов страны относительно фирм, уплачивающих налог на прибыль.
• Муниципалитеты относительно фирм, уплачивающих местные налоги.

Основанием выдачи займа могут быть и федеральные, и региональные нормы.

Основные особенности кредита

Как происходит кредитование? Компания получает кредит на определенную сумму. На протяжении всего действия программы фирма может выплачивать налог по сниженной ставке. Выплаты по кредиту производятся до тех пор, пока уплаченная сумма не достигнет суммы, прописанной в договоре. Именно рассматриваемое соглашение определяет порядок уменьшения платежей. В нем же содержится условие – фирма не имеет права передавать залоговое имущество третьим лицам в период действия программы. Если с фирмой заключается несколько соглашений, размер кредита устанавливается по каждому из них.

Продолжительность кредитования составляет от 1 года до 5 лет:

• От 1 до 5 лет — для общих случаев.
• От 1 до 10 лет — для резидента зоны территориального развития.

Целью программы является стимулирование важных направлений деятельности. С ее помощью можно максимально отсрочить срок выплаты налогов. Еще одно важное преимущество – возможность самостоятельно выбирать сумму уменьшения платежей. Сумма выбирается та, которая поможет достигнуть максимального инвестиционного результата.

Что нужно сделать для получения кредита

Получить кредит могут ЮЛ. Основанием для получения средств является заявление и соглашение, составленное по определенной форме. Форма эта утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-8/683 от 16 декабря 2016 года. Для получения средств необходимы эти документы:

• Заявка от плательщика налогов.
• Бизнес-план проекта.
• Сведения о длительности кредитования и сроках погашения займа.
• Расчет налоговых платежей.
• Перечень собственности, которая будет являться залогом.
• Баланс о прибылях и убытках.
• Справка об отсутствии долгов по налогам.
• Документы плательщика налогов.
• Определение уровня эффективности от реализации проекта.

Кредит можно получать на несколько инвестиционных проектов. Однако в этом случае придется на каждый из них составлять отдельный бизнес-план. Этот план считается главным документом для предоставления именно инвестиционного кредита. То есть для увеличения шансов на получение средств нужно со всей внимательностью отнестись к составлению бизнес-плана. Желательно, чтобы оформлением его занимались профессионалы.

В каких случаях в кредитовании отказывают

В инвестиционном кредите отказывают, как правило, при наличии этих обстоятельств:

• Фирма нарушила Налоговый кодекс, вследствие чего на ее руководителя завели уголовное дело.
• В отношении руководителя возбуждено административное дело.
• Фирма планирует скрыть часть своего имущества с целью ухода от обложения налогами.

То есть кредит не предоставляется в том случае, если фирма уклоняется от налогов в различных формах.

Подготовка к предоставлению кредитования

Кредитованию предшествуют эти действия:

• Подготовка бухгалтерской отчетности, улучшенного структурного баланса.
• Выплата всех долгов по налогам.
• Разработка и утверждение бизнес-плана.
• Сбор нужного перечня документов.
• Подписание соглашения о кредитовании.
• Формирование раздельного налогового учета для инвестиционных объектов.

Для совершения всех этих действий можно обратиться к специалисту.

Составление соглашения на инвестиционный кредит

Соглашение между ФНС и налогоплательщиком должно содержать существенные условия, оговоренные в пункте 6 статьи 67 НК РФ. Рассмотрим эти условия:

• Порядок применения кредитования.
• Размер кредита и процентов. Проценты не могут быть меньше ½ и не больше ¾ от ставки ЦБ. Если кредит берется фирмой, осуществляющей деятельность в зоне развития, ставка равна нулю.
• Продолжительность действия договора.
• Порядок покрытия займа и процентов по нему.
• Вид обеспечения по кредиту (к примеру, залоговое имущество).
• Ответственность сторон договора.
• Условие о том, что в период действия соглашения нельзя передавать залоговое имущество третьим лицам.

В соглашении также могут быть дополнительные условия:

• Порядок согласования графика покрытия долга по налогам до подписания соглашения.
• Основания выдачи займа.
• Отчетность перед ФНС об использовании займа.
• Порядок досрочного завершения действия документа между сторонами.

Также в бумаге могут быть указаны дополнительные нюансы, которые важны для обеих сторон.

Максимальный размер кредита

Кредит выдается на сумму, не превышающую стоимость техники, приобретенной для НИОКР, или инвестиций в энергетическую эффективность. Основание – пункт 2 статьи 67 НК РФ. Объем кредитования может быть следующим:

• Не более размера трат в капитальные вложения в объекты в области территориального развития.
• Сумма, указанная в соглашении о налоговом кредите.

Программа позволяет снизить налог на эту сумму:

• Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении отчетного периода.
• Не больше 50% от налога, начисленного на протяжении года.

Исключением является кредит для резидента области территориального развития. Размер снижения налоговой нагрузки в этом случае будет устанавливаться соглашением.

Налоговый кредит — изменение срока уплаты налога и его перенос на более поздний период. Основные статьи расхода любой компании касаются не только заработной платы, затрат на обеспечение процесса производства или продаж, но и уплаты налогов. К сожалению, на рынке случаются различные негативные и непредвиденные ситуации, и большинство организаций просто не могут уплатить все налоги, иначе они окажутся на грани банкротства. Специально для таких случаев существует налоговый кредит. Он позволяет компаниям перенести тяжелые экономические времена и продолжить свою деятельность.

Что такое налоговый кредит?

Существованием подобного типа кредита государство пытается помочь компаниям в сложных ситуациях, чтобы выплата налогов попросту не стала причиной их банкротства.

Налоговый отличается от классического кредита тем, что деньги никому не выдаются. Фактически он представляет собой отсрочку уплаты налога. Любая компания, которая испытывает в данный момент финансовые трудности, может обратиться к государству (к уполномоченному органу) и попросить отложить уплату одного или нескольких налогов.

Получить такой кредит можно по следующим видам налогов:

• налог на прибыль;
• все местные и региональные налоги.

Срок отсрочки платежа составляет от 3 месяцев до 1 года. По истечении этого периода компания должна уплатить налог в полном объеме единовременным платежом или несколькими платежами (в формате рассрочки).

Перед тем, как получить налоговый кредит, компания должна столкнуться с одной из следующих ситуаций:

• произошло неконтролируемое стихийное бедствие или катастрофа, в результате чего организации был нанесен экономический ущерб;
• государственное предприятие задержало оплату своего заказа у компании;
• произошла задержка государственного финансирования компании (если таковое предполагается деятельностью конкретной организации);
• предприятию обоснованно угрожает банкротство, если налог будет уплачен сейчас и в полном объеме;
• компания столкнулась с соответствующей ситуацией в рамках таможенного законодательства (в нем отдельно прописаны все подходящие случаи);
• работы, на которых специализируется компания, носят сезонный характер (соответственно, и прибыль компания получает по периодам).

Виды налоговых кредитов включают в себя рассрочку, отсрочку платежа, а также инвестиционную форму кредитования.

Инвестиционный налоговый кредит выдается уже на срок от 1 года до 5 лет, а также в любом случае подразумевает уплату процентов.

Самым существенным отличием являются условия, при которых компаниям может рассчитывать на получение такого кредита. В самом общем смысле он направлен не столько на то, чтобы помочь компании в сложной экономической ситуации, сколько на то, чтобы создать для ее деятельности еще более благоприятные условия (отсюда и понятие «инвестиционный»).

Рассчитывать на такую форму кредита компании могут при наличии одного из следующих условий:

• компания занимается производством товаров или услуг для военного комплекса страны;
• организация занимается разработкой программ по защите окружающей среды;
• в данный момент ведутся работы по оптимизации производства, созданию новых рабочих мест, привлечению иностранных инвестиций и т.п.;
• компания выполняет работы, которые имеют определяющее социальное и экономическое значение для региона;
• организация строит объекты с повышенной энергетической эффективностью.

Совпадение текущей ситуации в компании с любым из приведенных условий дает право обратиться в уполномоченный орган за выдачей кредита. Он также может касаться налога на прибыль или региональных и местных налогов. Величина кредита (налога, который может быть отсрочен) определяется индивидуально по каждой компании (но при инновационной деятельности обычно не превышает 30% от затрат на данную деятельность).

Как получить налоговый кредит?

Предоставлением инвестиционного налогового кредита или просто налоговой помощи занимаются специальные уполномоченные органы:

• если речь идет о налоге на прибыль, то ФНС РФ;
• если речь идет о местном или региональном налоге, то налоговые органы по месту деятельности компании.

Порядок получения данных кредитов выглядит следующим образом:

• Компания готовит заявление, и подает его в уполномоченный орган.
• Уполномоченный орган в течение 1 месяца рассматривает заявление, и выносит свое решение.
• Если решение положительное, то компания и уполномоченный орган подписывают договор (не позднее, чем в течение недели после вынесения решения).
• Копия подписанного договора подается в ФНС по месту деятельности компании.

Для рассмотрения подобного заявления могут потребоваться следующие документы:

• уставные документы компании;
• бизнес-план (в том числе инвестиционный план);
• информация об источниках получения дохода (за счет чего будет погашен кредит);
• доходы/расходы за прошедший год;
• полный расчет налога, на уплату которого запрашивается кредит;
• справка из налоговой службы об отсутствии задолженностей.

0 0 0 0 0 Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter. Команда Bankiros.ru 1 143 просмотра Расскажите друзьям: Подпишитесь на Bankiros.ru

Компания может использовать инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль. А также по региональным и местным налогам (Налоговый кодекс РФ). И именно Налоговый кодекс в статье 66 раскрывает, что это за вид кредита и для как им воспользоваться.

Что такое инвестиционный налоговый кредит

По своей сути инвестиционный налоговый кредит не что иное, как рассрочка уплаты налогов. Но рассрочка платная. Заемщик обязан после истечения срока действия кредита не только полностью уплатить начисленный в полном размере налог. Но и проценты за его использование. Возврат заемщик осуществляет поэтапно.

Если по потребительскому кредиту, ипотечному и многим знакомым большинству граждан кредитам Банк перечисляет денежные средства, то в ИНК (инвестиционный налоговый кредит) никаких перечислений не будет. Заемщик вправе просто уменьшить свои платежи по налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. По каждому платежу он уменьшает платеж до той поры, пока сумма всех недоплат не станет равной сумме ИНК. Все это подробно прописывается в договоре.

Кто может получить инвестиционный налоговый кредит

Кредит предоставляется всегда при условии заключения письменного договора. Форму договора и его содержание можно посмотреть в приказе ФНС от 29.11.2005 г. № САЭ-3-19/622@.

ИНК предоставят исключительно организации. Которая является плательщиком налога на прибыль, региональных и местных налогов. При этом она должна документально подтвердить хотя бы одно из следующих оснований:

• проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, техническое перевооружение собственного производства (в т.ч. создает рабочие места для инвалидов)
• повышает энергетическую эффективность производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, осуществляет мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду
• ведет инновационную, внедренческую деятельность
• выполняет особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона, оказывает важные услуги населению
• вкладывает инвестиции в создание объектов и технологий с высокой энергоэффективностью
• выполняет государственный оборонный заказ
• включено в реестр резидентов зоны территориального развития
• в регионе и муниципальных образования дополнительно могут быть и другие основания (п. 7 ст. 67 НК РФ).

Организация подает в уполномоченный орган заявление о предоставлении ИНК. В течение 30 дней уполномоченный орган примет решение. Причем инвестиционный налоговый кредит организация может получить одновременно по нескольким налогам. Налоговые агенты не могут получить такой кредит.

Уполномоченный орган по принятию решений о предоставлении кредита

Система налогов и сборов в России «многоярусная”. Есть федеральные налоги, региональные и местные. Поэтому и заявление о предоставлении ИНК организация подает:

• в ФНС России для получения ИНК по налогу на прибыль, которая идет в федеральный бюджет. Организация подает документы через Управление ФНС в своем регионе.
• уполномоченный орган субъекта РФ в отношении региональных налогов, в т.ч. налога на прибыль, которая идет в региональный бюджет. В каждом субъекте он свой. Поэтому актуальную информацию ищите в правительстве субъекта РФ (если крупнейший налогоплательщик – через межрайонную инспекцию)
• в свою налоговую инспекцию для получения ИНК по местным налогам.

Срок ИНК, сумма и ставка по кредиту

По общему правилу срок ИНК – от 1 года до 5 лет. Конкретный период времени указывает организация в своем заявлении. В единственном случае можно получить кредит до 10 лет – резидент зоны территориального развития. По региональным и местным налогам срок могут изменить регионы и муниципалитеты соответственно.

Сумма ИНК полностью зависит от основания (п. 2 ст. 67 НК РФ). Ставка составляет от 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования Банка России. Не установит ФНС России проценты лишь для резидента зоны территориального развития. Регионы и муниципалитеты для ИНК своим налогам могут предусмотреть свои ставки.

Инвестиционный налоговый кредит может стать удобным инструментом для управления бизнесом, но доступен, пока, только для организаций.

Под понятием «налоговый кредит» подразумевается льгота, которая предоставляет плательщику налогов возможность перенести установленное время уплаты сбора на более поздний срок. Используя его, организация получает возможность направить дополнительные денежные средства на развитие бизнеса и на прочие полезные цели.

В какой форме предоставляется льгота?

В действующем законодательстве России различается рассрочка, отсрочка и инвестиционный налоговый кредит. Первые две разновидности могут использоваться предприятиями, у которых возникли определенные трудности с платежеспособностью. Оформление инвестиционного налогового кредита обусловлено некоторыми затратами, которые компания может понести в будущем либо запланировала их.

Отсрочку и рассрочку налоговой выплаты можно оформить на относительно короткий промежуток времени – от месяца до полугода. Инвестиционный налоговый кредит позволяет перенести срок платежей максимально — до 5 лет. Изменение срока налогового платежа не освобождает организацию от обязанности, в конечном счете, уплатить налог. Таким образом, просто происходит перенос срока платежа на более поздний период.

Кто дает разрешение на получение отсрочки платежа по налогам?

В действующем законодательстве регламентирован вопрос того, кто наделен полномочиями предоставления налоговых кредитов и обладает соответствующей компетенцией. Это следующие государственные органы и лица:

• сотрудники таможенного комитета;
• министерство финансов;
• главный финансовый орган определенного субъекта страны;
• внебюджетные фонды.

Особенности налогового инвестиционного кредита

Инвестиционный кредит может быть оформлен в таких случаях:

• если предприятие занимается созданием или разработкой инновационных продуктов;
• если организация находится на этапе обновления своего производства;
• если профиль предприятия — оказание населению стратегически важных услуг;
• если компания осуществляет деятельность по выполнению заказа, имеющего большое значение для развития конкретного региона.

Сроки налогового кредита колеблются в диапазоне 1-5 лет. Конкретный промежуток времени, а также непосредственный размер данной льготы зависит от отдельных обстоятельств, которые выступили основанием для ее получения. Однако даже очень крупная сумма не может снижать размер подлежащей к выплате сумме больше чем на пятьдесят процентов.

Обеспечение в виде поручительства или залога имущества

В отдельных ситуациях изменение срока налогового платежа сопровождается предоставлением налогоплательщику обеспечения в виде поручительства либо залога имущества. При этом может использоваться имущество как самой организации, которая пользуется налоговым кредитом, так и любой иной компании. Имущество, которое передается в залог, не может являться объектом других сделок. Оно должно храниться у законного владельца или у налогового органа, однако последний тогда несет ответственность за его сохранность.

В соответствии с условиями договора поручительства обязанности налогоплательщиков, которые не могут заплатить налог и пеню, осуществляются поручителем. Необходимо отметить, что указанные методы обеспечения применяются только по согласию обеих сторон.

Отказ в предоставлении данной льготы

Обстоятельства, исключающие возможность предоставления такого кредита:

• начато уголовное дело по налоговому преступлению;
• начато административное дело за налоговый проступок;
• имеются обоснованные подозрения, что вследствие перемены срока платежа лицо покинет страну или скроет денежные.

Учет налоговых кредитов

Учета операций по получению и возврату данного вида льготы зависит от условий заключенного договора. Он должен предусматривать размер кредита, сроки действия сделки, правила погашения задолженности, способ обеспечения кредита, ответственность сторон, а также указывать наименование налога (сбора), уплатой которого обусловлено предоставление кредита. К данному договору прилагают документы об имуществе, которое является предметом залога, гарантия банка либо поручительство третьего лица.

В пределах срока действия договора условно выделяется два периода:

• первый, в течение которого предприятие вправе снижать налоговые платежи в определенный бюджет или внебюджетный фонд на конкретную величину;
• второй, в котором организация погашает задолженность.

Обязательства включают размер основной задолженности и проценты по налоговому кредиту, которые причитаются бюджету или внебюджетному фонду. Если он предоставляется по тому налогу, уплата которого просрочена, то в состав долга входит и размер пеней, которые были начислены к моменту вступления в законную силу соответствующего решения.

Налоговый вычет на кредит — что это такое?

Не многие люди знают, что они можно вернуть себе проценты в налоговой организации при соблюдении определенных условий. Ведь каждый человек по современному налоговому законодательству должен платить 13 % от полученного им дохода каждый месяц. При официальном трудоустройстве такими вопросами занимается работодатель. Именно эти проценты можно вернуть в ФНС.

В ряде случаев возврат подоходного налога осуществляется посредством механизма налоговых вычетов. К данным случаям относится и получение кредита. В то время как в РФ процентные ставки по кредитам довольно высоки, а отказаться от займов гражданам сложно, существует возможность вернуть уплаченные налоги.

Налоговый вычет по кредиту возможен в таких случаях:

• приобретение недвижимости по ипотечному кредиту;
• досрочное погашение займа вне зависимости от цели его получения;
• оформление кредита, целью которого является получение образования;

Например, если недвижимость приобретена по ипотеке, то 13 % ее стоимости будут гражданину возвращены, однако сумма вычета при этом не должна быть более 2 млн руб. Это касается и остальных случаев.

Кроме того, возможен налоговый вычет за платные медицинские услуги. Его также можно получить за добровольную медицинскую страховку, если вы сами оплатили полис.