Понятие и система государственных и муниципальных расходов

В современных условиях формирования новых экономических отношений в Российской Федерации, сопровождающегося осложненной финансовой ситуацией в стране, в том числе и недостаточностью финансовых ресурсов, важное значение имеет четкость в правовом регулировании порядка использования последних, т.е. осуществления государственных и муниципальных расходов.
Выражение «государственные (и муниципальные) расходы» можно понимать в разных аспектах. Например, как конкретные суммы затрат государства и муниципальных образований, произведенных ими в целях выполнения своих функций и задач. Такое понимание имеет значение для учета средств, анализа расходов и определения перспектив социальноэкономической политики и других направлений развития государства. Следует отметить публичный характер этих расходов.
Помимо этого, данное понятие имеет организационный и юридический аспекты, выступая в качестве составной части финансовой деятельности государства и муниципальных образований, а именно, деятельности по использованию находящихся в их собственности и распоряжении денежных средств. Ей присущи все общие особенности финансовой деятельности государства и муниципальных образований при наличии специфических черт, свойственных данному ее этапу. Следует отметить, что эта часть (направление) финансовой деятельности находится во взаимозависимости с другими ее направледиями: образованием денежных фондов, их распределением; неотъемлемым ее элементом также должен быть финансовый контроль. Все это наглядно проявляется в условиях финансовых трудностей государства, усугубляющихся принятием решений, не подкрепленных наличием необходимой финансовой базы, недостатками в организации государственного контроля за использованием финансовых ресурсов.
В процессе деятельности по осуществлению государственных и муниципальных расходов возникает широкий круг общественных отношений, регулируемых финансовым правом, а в связи с ней — и другими отраслями права — гражданским, административным и др. В финансовых правоотношениях в данном случае участвуют государственные и муниципальные предприятия, организации, учреждения, их вышестоящие органы, а также банки, через которые производится выдача средств. В таких правоотношениях могут участвовать и негосударственные или немуниципалъные организации, если государственные органы власти или органы местного самоуправления примут специальные решения о выделении им государственных или муниципальных средств.
Совокупность финансовоправовых норм, регулирующих упомянутые финансовые отношения, представляет собой раздел Особенной части финансового права, состоящий из ряда финансовоправовых институтов, которые отражают специфику различных правовых режимов государственных и муниципальных расходов.
Таким образом, государственные и муниципальные расходы получают свое выражение в соответствующих финансовоправовых институтах и правоотношениях. Они обладают характерными чертами финансового права и финансовых правоотношений в целом и связанными с ними конкретизирующими особенностями.
Совокупность упомянутых правовых институтов в финансовоправовой литературе принято именовать «Правовое регулирование государственных (и муниципальных) расходов».
Анализируя содержание правовых институтов государственных и муниципальных расходов, следует обратить внимание на их тесную связь с институтами бюджетного права, государственных и муниципальных внебюджетных фондов, финансов государственных и муниципальных предприятий: регулируемые этими институтами отношения получают развитие в процессе осуществления государственных и муниципальных расходов как завершающем этапе реализации государственных и местных бюджетов, бюджетов внебюджетных фондов, финансовых планов предприятий. На этом этапе происходит использование выделенных для расходов средств всеми их непосредственными получателями.
Отсюда ясно исключительно важное практическое значение финансовоправовых институтов государственных и муниципальных расходов, четкости составляющих их правовых норм, как механизма, способствующего экономному и эффективному использованию государственных и муниципальных денежных средств строго по целевому назначению в соответствии с утвержденными^ программами, планами и приоритетами. Это особенно актуально для последнего времени, когда в сложнейших условиях дефицита государственных и муниципальных финансовых ресурсов наблюдаются многочисленные факты отвлечения бюджетных средств на непредусмотренные мероприятия и даже «исчезновение» их в неизвестном направлении, выхода изпод государственного контроля.
Государственные и муниципальные расходы представляют в своей совокупности определенную систему и классифицируются по разным основаниям.
Прежде всего в зависимости от формы собственности субъектов, осуществляющих публичные расходы, их следует подразделить на государственные и муниципальные,
Такую классификацию развивает подразделение расходов на три группы соответственно уровням организации власти в Российской Федерации: федеральные расходы; расходы субъектов Федерации (региональные), которые вместе с федеральными составляют государственные расходы, и расходы местного значения, или муниципальные.
Вместе с тем требует уяснения вопрос о составных частях государственных и муниципальных расходов, исходя из источников их финансирования: ограничивается ли их содержание только расходами за счет бюджетных средств или оно является более широким? В финансовоправовой литературе широко распространенным является мнение о нетождественности понятий «бюджетные расходы» и «государственные и муниципальные расходы», о соотношении их как части и целого. Однако высказаны и иные или недостаточно четко выраженные по этому поводу суждения1. Более убедительным и практически значимым представляется первое из упомянутых здесь мнений. Действительно, бюджетные расходы, хотя и являются решающими в составе государственных и муниципальных расходов, тем не менее составляют их часть, не охватывая всех затрат государства (муниципальных образований). Другая часть расходов производится за счет средств государственных и муниципальных внебюджетных фондов, которые, как и бюджетные средства, входят в состав соответствующей казны, а также за счет средств государственных и муниципальных предприятий, организаций, учреждений, получаемых ими в результате своей деятельности.
Следовательно, в зависимости от источников получения денежных средств, а также порядка их планирования и использования расходы можно подразделить на: а) централизованные, осуществляемые за счет бюджета и государственных (муниципальных) внебюджетных фондов; и б) децентрализованные, осуществляемые государственными и муниципальными организациями за счет тех средств, которые получены ими самими в результате своей деятельности и остаются в их распоряжении.
В зависимости от характера участия в общественном производстве деятельности выделяются расходы на финансирование: а) оборотных средств (текущих расходов); б) основных фондов (капитальных вложений); в) создание резервов.
Существенное значение для характеристики целевых направлений государственных и муниципальных расходов имеет классификация их по функциональному признаку. Законодательная основа такой классификации заложена Федеральным законом «О бюджетной классификации»1. Хотя Закон установил ее только в отношении бюджетов, в определенной части она применима к государственным и муниципальным расходам в целом. Так, в составе последних можно выделить направления расходов на:
а) отрасли экономики — промышленность, строительство сельское хозяйство и т.д.;
б) социальнокультурную сферу и науку;
в) охрану окружающей природной среды;
г) оборону;
д) правоохранительную деятельность, обеспечение безопасности, функционирование судебной системы;
е) международную деятельность;
ж) государственное управление и местное самоуправление, включая функционирование представительных и исполнительных органов власти;
з) создание запасов и резервов; и) прочие расходы.
Можно заметить ряд общих характеристик, свойственных понятиям государственных (муниципальных) расходов и доходов: расходы, как и доходы подразделяются на централизованные и децентрализованные, а также на федеральные, субъектов Федерации (региональные) и местные (муниципальные) или более обобщенно — на государственные и местные (муниципальные).
Государственные (муниципальные) расходы и государственные (муниципальные) доходы — тесно взаимосвязанные категории. Объем расходов находится в прямой зависимости от объема доходов. При их несоответствии наступают негативные последствия — бюджетный дефицит, инфляция национальной валюты в связи с покрытием недостатка средств эмиссией денежных знаков, введение дополнительных налогов, использование внутренних и внешних. займов в больших размерах, чем может выдержать экономика, и т.д., которые могут перерасти в глубокий финансовый кризис.

Государственные расходы –это денежные отношения, возникающие на завершающей стадии распределительного процесса в связи с использованием централизованных и децентрализованных доходов государства. Специфика государственных расходов состоит в обеспечении финансовыми ресурсами потребностей государственной сферы деятельности. Поэтому содержание и характер их непосредственно связаны с функциями государства ― экономической, социальной, управленческой, военной (оборонной).

Объем и структура государственных расходов в ВВП зависит от многих факторов: этапа общественного развития, уровня благосостояния населения, размера государственного сектора в экономике и др. Чем шире функции государства, тем больше необходимо ресурсов для их реализации. Однако по мере перехода к рынку и развития многообразных форм собственности экономическая функция государства претерпевает изменение. За государством остается роль координатора экономических процессов, выполнять которую оно будет с помощью экономических методов. Переход к финансовому регулированию экономики создает принципиально новый режим расходования финансовых ресурсов и коренным образом перестраивает весь бюджетный механизм.

Государственные расходы осуществляются разными способами: финансированием и путем предоставления ссуд и кредитов. Основной способ –это финансирование,т. е. безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств в разных формах для осуществления соответствующей деятельности. Составной частью финансирования является бюджетное финансированиет.е. выделение денежных средств из бюджета соответствующего уровня.

Организационное построение системы государственных финансов базируется на определенных принципах, устанавливаемых государством. К числу важнейших из них относятся:

· целевое направление средств;

· безвозвратность расходования ресурсов;

· бесплатность;

· соблюдение режима экономии;

· контроль за использованием государственных ресурсов.

При использовании государственных расходов из любых источников, при использовании любых способов всегда должны соблюдаться финансовая дисциплина, принципы законности, эффективности и целесообразности.

В самом общем виде государственные расходы могут быть разделены на две большие группы:

· расходы, обусловленные внутренними проблемами;

· расходы, связанные с внешними функциями государства.

Основную часть расходов составляет первая группа.

По целевому назначению расходы подразделяются на три группы.

Капитальныерасходы связаны с затратами на новое строительство и развитие действующих объектов государственной и муниципальной собственности в плане их расширения, реконструкции, технического перевооружения, т. е. с финансовыми вложениями в основной капитал и прирост материальных оборотных средств.

Текущиерасходы связаны с обеспечением функционирования бюджетных организаций и включают: текущие затраты на содержание органов власти, правоохранительных органов, на оборону, науку, предоставление социальных и коммунальных услуг, выплата процентов по государственному долгу и др.

Страховые и резервные фонды формируются в целях предупреждения и возмещения материального ущерба от непредвиденных событий. По общественному назначению государственные расходы делятся на пять групп.

Расходы на социальные нужды – один из важнейших видов расходов, включающий расходы на здравоохранение, просвещение, социальное обеспечение, социальное страхование. Примерно 3/4 их общего объема финансируется за счет бюджетных и внебюджетных фондов. В последние годы существенно возрастает роль местных финансов в покрытии расходов по расширению социально-бытовой инфраструктуры, содержанию учреждений просвещения и здравоохранения. Расходы имеют тенденцию роста, ввиду развития научно-технического прогресса. За счет социальных расходов государства финансируются мероприятия, обеспечивающие воспроизводство рабочей силы, квалификацию работников, выплачиваются пособия по безработице и т. п.

Внешнеэкономическиерасходысвязаны с тем, что государство тем или иным способом помогает производителю пробиться на рынок. Это прямые субсидии компаниям из бюджета, освобождение экспортеров от налогов, предоставление кредита экспортеру или импортеру на льготных условиях, страхование экспорта и т. д. В эту группу можно отнести и затраты государства на реализацию различных международных договоров, культурных, научных и других связей.

Экономическиерасходыимеют важное народнохозяйственное значение. Они способствуют структурной перестройке общественного производства, наращиванию научно-технического потенциала, модернизации предприятий и техническому переоснащению всех отраслей народного хозяйства. Важное место принадлежит инвестициям. Они расходуются на финансирование отраслей инфраструктуры (транспорт, связь дороги, мелиорация), которые требуют огромных капиталовложений, поскольку низкорентабельны; финансирование новых прогрессивных отраслей, такие как атомная, космическая; финансирование убыточных отраслей (угледобывающих, сельского хозяйства); финансирование научно ―исследовательских работ, особенно фундаментальных, требующих крупного сосредоточение финансовых ресурсов.

Расходы на оборону страны (военные расходы)относятся к важнейшим государственным расходов. В их состав включаются расходы на:

· содержание личного состава;

· вооружение;

· материально-техническое оснащение;

· строительство военных объектов, на военные исследования и разработки;

· пенсионное обеспечение военнослужащих и членов их семей;

· подготовку кадров;

· создание запасов и резервов на случай войны и др.

Это прямые военные расходы. Существуют и косвенные военные расходы, т.е. расходы, связанные с ликвидацией последствий войны, на восстановление разрушенного хозяйства.

При формировании военного бюджета следует учитывать его безвозвратный и непроизводительный характер. Лишь часть затрат, а именно затраты на военные исследования и разработки, могут косвенно принести экономический эффект.Расходы на управление – это самая противоречивая статья государственных расходов. Они отличаются постоянным возрастанием, с одной стороны, и отсутствием критериев оценки результативности – с другой.

В состав этих расходов входят:

· расходы на содержание законодательных и исполнительных органов государственной власти;

· расходы на содержание судебной власти, правоохранительных органов и прокуратуры.

Структурно в расходах на управление преобладают расходы на заработную плату, командировочные и служебные разъезды, оплату транспортных, коммунальных услуг и услуг связи, на пенсии и пособия.

Для обеспечения экономического расходования средств на содержание аппарата управления разработана система мер их государственного регулирования:

· лимитирование расходов; сокращение расходов в связи с проводимыми мероприятиями по совершенствованию аппарата управления; нормирование численности работников аппарата управления и расходов на его содержание.

По характеру потребностей расходы делятся на две группы.Обыкновенныеотвечают постоянным потребностям государства и возобновляются с каждым финансовым годом. Чрезвычайныеобусловлены случайными и изменчивыми потребностями. В финансовой науке признано, что обыкновенные расходы покрываются обыкновенными доходами (налогами, пошлинами и др.), а чрезвычайные ― посредствам чрезвычайных поступлений (продажа государственного имущества или выпуск государственных займов).

Среди государственных расходов особое место занимают затраты по текущему обслуживанию государственного внутреннего и внешнего долга. Они возникают при использовании государственного кредита для покрытия бюджетного дефицита. Формами привлечения заемных средств для финансирования государственных расходов могут быть выпуск и размещение государственных обязательств и различные займы (Центрального банка РФ, коммерческих банков, внебюджетных фондов и т. д.)

Классификация государственных расходов по признаку участия в общественном воспроизводстве характеризует совокупную роль государства в регулировании экономического и социального развития общества.

По отраслевому признаку расходы группируются в материальном производстве по отраслям народного хозяйства: промышленность, сельское хозяйство, строительство, транспорт и связь и т. д. В непроизводственной сфере выделяются расходы на управление, социально ―культурные мероприятия и военные цели.

В области государственных расходов имеют место существенные недостатки:

· бюджетные средства используются малоэффективно;

· не решены многие насущные проблемы социальной политики;

· широко распространена практика нецелевого расходования средств;

· продолжается списание долгов в аграрном и других секторах экономики.

Основные задачи в области государственных расходов:

· сократить число федеральных целевых программ с целью концентрации средств на наиболее эффективных проектах;

· снизить расходы на содержание государственного аппарата;

· продолжить децентрализацию инвестиционного процесса;

· повысить эффективность использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс;

· обеспечить приоритетное финансирование расходов на науку, культуру, медицинское обслуживание, образование.

Финансы и кредит / Финансовое право / 6.1 Понятие и система государственных и муниципальных расходов

Государственные (муниципальные) расходы – это урегулированная нормами финансового права деятельность государства по расходованию разнообразных фондов денежных средств для реального обеспечения финансовыми ресурсами выполнения задач и функций, стоящих перед государством (муниципальным образованием). Данные расходы имеют публичный характер.

Существует несколько классификаций государственных и муниципальных расходов:

1) в зависимости от форм собственности субъектов, осуществляющих публичные расходы, следует различать расходы:

— государственные;

— муниципальные;

2) соответственно уровням организации власти в Российской Федерации:

— федеральные расходы;

— расходы субъектов Федерации, которые вместе с федеральными составляют государственные расходы;

— расходы местного значения, или муниципальные;

3) в зависимости от источников получения расходных средств, а также порядка их планирования и использования расходы можно подразделить на:

— централизованные, осуществляемые за счет бюджета и государственных (муниципальных) внебюджетных фондов;

— децентрализованные, осуществляемые государственными и муниципальными предприятиями за счет тех средств, которые получены ими самими в результате их собственной деятельности и которые остаются в их распоряжении;

4) в зависимости от характера участия в общественном производстве выделяются расходы на финансирование:

— оборотных средств (текущих расходов);

— основных фондов (капитальных вложений);

— создание резервов;

5) в зависимости от их функционального признака выделяются расходы на:

— отрасли хозяйства – промышленность, строительство, сельское хозяйство и т.д.;

— социально-культурную сферу и науку;

— охрану окружающей природной среды;

— оборону;

— правоохранительную деятельность, обеспечение безопасности, функционирование судебной системы;

— международную деятельность;

— государственное управление и местное самоуправление, включая функционирование представительных и исполнительных органов власти;

— создание запасов и резервов:

— прочие расходы.

Расходы, как и доходы, подразделяются на централизованные и децентрализованные, а также на федеральные, расходы субъектов Федерации и местные (муниципальные), или более обобщенно – на государственные и местные (муниципальные). Государственные (муниципальные) расходы и государственные (муниципальные) доходы – тесно взаимосвязанные категории. Объем расходов находится в прямой зависимости от объема доходов. При их несоответствии наступают негативные последствия – бюджетный дефицит, инфляция национальной валюты в связи с покрытием недостатка средств эмиссией денежных знаков, введение дополнительных налогов, использование внутренних и внешних займов в больших размерах и т.д.

Понятие и принципы организации государственных расходов

Государственные расходы

Государственные расходы осуществляются разными способами: финансированием и путем предоставления ссуд и кредитов. Основной способ –это финансирование,т. е. безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств в разных формах для осуществления соответствующей деятельности. Составной частью финансирования является бюджетное финансирование,т. е. выделение денежных средств из бюджета соответствующего уровня.

· целевое направление средств;

· безвозвратность расходования ресурсов;

· бесплатность;

· соблюдение режима экономии;

· контроль за использованием государственных ресурсов.

Вся система государственных расходов классифицируется по многим признакам на конкретные виды. Одна из возможных классификаций представлена на рис. 3.

В самом общем виде государственные расходы могут быть разделены на две большие группы:

· расходы, обусловленные внутренними проблемами;

· расходы, связанные с внешними функциями государства.

Основную часть расходов составляет первая группа.

По целевому назначению расходы подразделяются на три группы.

Внешнеэкономические расходысвязаны с тем, что государство тем или иным способом помогает производителю пробиться на рынок. Это прямые субсидии компаниям из бюджета, освобождение экспортеров от налогов, предоставление кредита экспортеру или импортеру на льготных условиях, страхование экспорта и т. д. В эту группу можно отнести и затраты государства на реализацию различных международных договоров, культурных, научных и других связей.

Экономические расходыимеют важное народнохозяйственное значение. Они способствуют структурной перестройке общественного производства, наращиванию научно-технического потенциала, модернизации предприятий и техническому переоснащению всех отраслей народного хозяйства. Важное место принадлежит инвестициям. Они расходуются на финансирование отраслей инфраструктуры (транспорт, связь дороги, мелиорация), которые требуют огромных капиталовложений, поскольку низкорентабельны; финансирование новых прогрессивных отраслей, такие как атомная, космическая; финансирование убыточных отраслей (угледобывающих, сельского хозяйства); финансирование научно ―исследовательских работ, особенно фундаментальных, требующих крупного сосредоточение финансовых ресурсов.

· содержание личного состава;

· вооружение;

· материально-техническое оснащение;

· строительство военных объектов, на военные исследования и разработки;

· пенсионное обеспечение военнослужащих и членов их семей;

· подготовку кадров;

· создание запасов и резервов на случай войны и др.

В состав этих расходов входят:

· расходы на содержание законодательных и исполнительных органов государственной власти;

· расходы на содержание судебной власти, правоохранительных органов и прокуратуры.

В области государственных расходов имеют место существенные недостатки:

· бюджетные средства используются малоэффективно;

· не решены многие насущные проблемы социальной политики;

· широко распространена практика нецелевого расходования средств;

· продолжается списание долгов в аграрном и других секторах экономики.

Основные задачи в области государственных расходов:

· снизить расходы на содержание государственного аппарата;

· продолжить децентрализацию инвестиционного процесса;

· повысить эффективность использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс;

Понятие, система, принципы государственных и муниципальных расходов

Государственные и муниципальные расходы являются составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований и институтом особенной части финансового права, в связи с чем имеют отличительные особенности, свойственные процессу использования денежных фондов. Данная часть финансовой деятельности связана и находится во взаимодействии с другими ее направлениями: образованием денежных фондов, их распределением, осуществлением финансового контроля.

Отсутствие легального определения государственных и муниципальных расходов обусловлено законодательным закреплением их осуществления из конкретных фондов в целях удовлетворения потребностей общества в области развития экономики и социальной сферы, осуществления государственного управления и укрепления обороноспособности страны.

Такие категории, как публичные потребности, государственные и муниципальные расходы не являются тождественными в полном объеме. В каждом ведомстве свои потребности: разные предметы управления требуют для себя средств. Но не всякая вообще потребность вызывает государственный расход, так как некоторые потребности удовлетворяются местными средствами: земскими, городскими, сельскими. Кроме того, есть потребности, которые удовлетворяются личными повинностями, так что не составляют денежных расходов для казны государства. Большая часть затрат, необходимых для удовлетворения публичных потребностей, осуществляется через бюджеты, и лишь небольшая часть — за счет децентрализованных публичных финансов или частных средств.

Государственные (и муниципальные) расходы можно понимать в разных аспектах, как конкретные суммы затрат государства и муниципальных образований, произведенных ими в целях выполнения этих функций и задач. Эти расходы имеют публичный характер. Вместе с тем данная категория имеет организационный и юридический аспекты, выступая в качестве составной части финансовой деятельности государства и муниципальных образований, а именно деятельности по использованию находящихся в их собственности и распоряжении денежных средств.

Систему государственных и муниципальных расходов составляют:

1) расходы централизованных фондов (расходы бюджета РФ, расходы бюджетов субъектов РФ и расходы бюджетов муниципальных образований), включающие:

расходы на финансирование государственных полномочий и решение вопросов местного значения;

— расходы па финансирование деятельности казенных учреждений на основе бюджетной сметы;
2) расходы децентрализованных фондов (автономных, бюджетных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий).

Однако правовая природа средств, аккумулирующихся в названных фондах, за счет которых осуществляется решение задач и функций государства и муниципальных образований, не однородна. Положив в основу классификации принадлежность средств конкретному бюджету, можно выделить расходы: осуществляемые за счет бюджетных средств и доходов от деятельности автономных, бюджетных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий. При этом имущество последних (в том числе и доходы) являются собственностью Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, управление которым осуществляется на праве хозяйственного ведения (или) оперативного управления. Включение децентрализованных фондов в систему государственных и муниципальных расходов обусловлено осуществлением учреждениями и предприятиями полномочий органов государственной власти, органов местного самоуправления в сфере науки, образования, здравоохранения, культуры, СМИ, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта, иных сферах, установленных федеральным законодательством (автономные, бюджетные учреждения), как за счет субсидий, выделяемых из бюджетов бюджетной системы РФ, так и за счет небюджетных средств, поступающих в децентрализованные фонды. Доходы автономного учреждения поступают в его самостоятельное распоряжение и используются им для достижения целей, ради которых оно создано. Подобное правило применимо и к бюджетным учреждениям.

Согласно ст. 17 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» государственное или муниципальное унитарное предприятие ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в порядке, размерах и сроки, которые определяются Правительством РФ, уполномоченными органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления.

Значительный объем расходов в государственных и муниципальных бюджетах занимают расходы, направляемые на функционирование казенных учреждений. Несмотря па то что по правовой природе данные расходы являются централизованными, выделение их в отдельный структурный элемент системы государственных и муниципальных расходов обусловлено закреплением особого механизма их реализации, правовая специфика которого отражена в самом понятии казенного учреждения. Дефиниция данного учреждения содержит основные характеризующие особенности его правового статуса, который проявляется в большей степени при выделении бюджетных средств.

Легальное определение названного вида учреждения содержится в ст. 6 БК РФ. Казенное учреждение — государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.

Бюджетная смета представляет собой документ, который содержит лимиты бюджетных средств в соответствии с закрепленными бюджетной классификацией направлениями расходов казенного учреждения.

Лимит бюджетных обязательств — объем прав в денежном выражении на принятие казенным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде).

Составляется, утверждается и ведется смета в порядке, утвержденном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится казенное учреждение (ст. 20 БК РФ). БК РФ к главным распорядителям относит: орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

Составление сметы заключается в установлении объема и распределении направлений расходования средств бюджета на основании доведенных до учреждения в установленном порядке лимитов бюджетных обязательств по расходам бюджета на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций учреждения на финансовый год. Основой составления сметы являются разработанные и установленные главным распорядителем средств бюджета расчетные показатели, характеризующие деятельность учреждения в соответствии с нормативными правовыми актами, например: приказ Минтруда России от 26.12.2012 № 630 «Об утверждении Порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет федеральных казенных учреждений, находящихся в ведении Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации»; распоряжение Центральной избирательной комиссии РФ от 16.02.2012 № 37-р «Об утверждении Порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет федеральных казенных учреждений, находящихся в ведении Центральной избирательной комиссии Российской Федерации».

К представленной на утверждение смете прилагаются обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы, являющиеся неотъемлемой частью сметы.

Главный распорядитель средств бюджета вправе формировать свод смет учреждений, содержащий обобщенные показатели смет учреждений, находящихся в его ведении.

Следует различать бюджетную смету и смету доходов и расходов территории, не являющейся муниципальным образованием. Смета доходов и расходов — это утвержденный органом местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного местной администрацией поселения осуществлять на данной территории, входящей в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации. Так, например, п. 6 ст. 8 Закона Белгородской области от 16.11.2007 № 162 «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Белгородской области» устанавливает, что в качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями. Например, решением Райчихинского городского Совета народных депутатов от 18.12.2012 № 310/44 «О бюджете города Райчихинска на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов» предусмотрена смета доходов и расходов сельского населенного пункта — поселок Широкий, не являющегося муниципальным образованием, входящего в состав Райчихинского городского округа, на 2013 год. Смета доходов и расходов является составляющей местного бюджета, но не включает бюджетные средства.

Таким образом, сметно-бюджетное финансирование реализуется за счет средств централизованных фондов, на основе отдельного документа (бюджетной сметы), показатели которого формируются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления (муниципальными органами) основных функций, решение социально-экономических задач.

Финансирование государственных и муниципальных расходов осуществляется:

1) непосредственно из бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, бюджетов муниципальных образований;
2) путем предоставления бюджетным и автономным учреждениям субсидий из бюджетов публично-территориальных образований;
3) путем предоставления казенным учреждениям бюджетных средств (сметно-бюджетное финансирование);
4) за счет доходов бюджетных и автономных учреждений, не являющихся средствами бюджетов бюджетной системы РФ.

Основными формами финансирования государственных и муниципальных расходов являются: самофинансирование, осуществляемое в целях покрытия расходов бюджетных, автономных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий; бюджетное финансирование в целях покрытия общегосударственных и местных расходов.

Итак, бюджетные расходы и государственные (муниципальные) расходы соотносятся как часть и целое. Следовательно, государственные и муниципальные расходы представляют собой финансовую деятельность публично-территориальных образований, казенных, бюджетных, автономных учреждений, унитарных предприятий, направленную на использование централизованных и децентрализованных средств, в целях обеспечения государственных и муниципальных нужд в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти, органов местного самоуправления, уставами учреждений и предприятий.

Структурные элементы системы государственных (и муниципальных) расходов находятся в лесной взаимосвязи.

Под бюджетными расходами понимаются выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Подобное определение отражает лишь материальную составляющую бюджетных расходов, не учитывая другие характеризующие особенности, а именно территориальный признак и направления расходования средств.

В зависимости от принадлежности бюджета конкретному публично-территориальному образованию расходы классифицируются:

а) на государственные (Российской Федерации, субъектов РФ) расходы;
б) расходы муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений).

Территориальный признак основан на построении бюджетной системы РФ, в связи с чем бюджетные расходы привязаны к конкретному бюджету с учетом принципов:

• соответствия состава расходов полномочиям Российской Федерации, субъектов РФ и вопросам местного значения;
• учета подчиненности учреждений и предприятий при формировании расходов каждого бюджета;
• учета социально значимых направлений деятельности определенных учреждений и предприятий при осуществлении финансирования из вышестоящих бюджетов;
• самостоятельности органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления в осуществлении расходов соответствующих бюджетов.

Категория «бюджетные расходы» проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной стороны. Качественная характеристика позволяет установить природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная — их величину.

Важнейшим показателем, отражающим как финансовое обеспечение, так и роль государства в экономике, взаимодействие государства и бизнеса, является результативность государственных и муниципальных расходов. В связи с этим осуществление расходов основано на принципе результативности, т.е. достижении определенного, конкретного результата.

Помимо названных, систему принципов бюджетных расходов составляют принципы:

• полноты и своевременности при финансировании получателей бюджетных средств;
• эффективности использования бюджетных средств;
• реальности показателей бюджетной росписи;
• недопустимости превышения лимитов бюджетных обязательств;
• приоритетности государственных и муниципальных финансов.

Ключевыми принципами расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ являются:

1) принцип программно-целевого финансирования;
2) принцип непрограммно-целевого финансирования.

Осуществление расходов носит целевую направленность, заключающуюся в финансировании целевых программ по стратегически важным направлениям, и в финансировании общих расходов по целевым направлениям (целевым статьям) в соответствии с бюджетной классификацией и иным порядком, установленным федеральным законодательством. Перечень и коды целевых статей расходов бюджетов устанавливаются финансовым органом, осуществляющим составление и исполнение бюджета.

Классификация расходов бюджетов — это группировка расходов бюджетов бюджетной системы РФ, отражающая направление бюджетных средств на выполнение федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и органами управления государственных внебюджетных фондов основных функций, решение социально-экономических задач.

Целевая программа — документ, содержащийся в расходной части бюджета, разрабатываемый, утверждаемый и реализуемый в порядке, установленном исполнительным органом государственной власти РФ, субъекта Федерации, местного самоуправления на фиксированный срок, в соответствии с прогнозом социально-экономического развития, содержащий комплекс стратегических мероприятий, направленных на финансирование конкретных целей и задач, требующих комплексного подхода.

Основным содержанием целевой программы являются:

1) анализ проблем, требующих решения;
2) описание целей и целевых показателей;
3) задачи государственной политики по решению выявленных проблем, достижению целевых показателей;
4) система мероприятий по реализации задач и достижению социально значимых и количественно определенных результатов;
5) сроки принятия;
6) механизмы реализации, включая организационное обеспечение, систему мониторинга и контроля реализации, порядок корректировки в случае необходимости;
7) ресурсное обеспечение реализации.

В целях повышения эффективности региональных и муниципальных бюджетных расходов разработаны методические рекомендации, которые предусматривают разработку программ для достижения указанных целей, включающие: описание текущей ситуации (проблем) в области повышения эффективности бюджетных расходов; цели и задачи программы; перечень мероприятий (действий) по основным направлениям реализации программы; ожидаемые результаты реализации программы.

Программно-целевое финансирование направлено на эффективное использование расходов. В связи с чем «систематический анализ эффективности расходов должен дополнять систему ответственности за достижение поставленных целей взамен действующего подхода контроля суммы расходов на то или иное направление. Соответствующий анализ па основании динамики расходов и значений целевых показателей необходимо проводить по государственным программам с публичным рассмотрением отчетов».

Законодательно определена категориальная составляющая бюджетных расходов, включающая в себя помимо расходов бюджетов такие категории, как: расходные обязательства, бюджетные ассигнования, бюджетные обязательства, публичные обязательства, публичные нормативные обязательства, денежные обязательства. Учитывая среднесрочное бюджетное планирование, расходные обязательства являются обобщающей, длящейся категорией, включающей финансовой год и (или) плановый период, в течение которых возникают и не прекращаются обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования) или действующего от его имени казенного учреждения на основании закона, иных нормативных правовых актов, договоров или соглашений предоставлять физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета. При этом бюджетная деятельность по исполнению обязанности в сфере расходов в финансовом году осуществляется по закрепленным БК РФ направлениям (бюджетным ассигнованиям), в результате чего возникают бюджетные обязательства.

Бюджетные обязательства — расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году, т.е. направлены на исполнение обязанности главных распорядителей, распорядителей предоставить бюджетные средства соответствующего бюджета получателям на основании бюджетной росписи в целях исполнения полномочий органов государственной власти, органов местного самоуправления.

Необходимыми условиями исполнения расходных обязательств являются публичные обязательства, публичные нормативные обязательства и денежные обязательства. Указанные категории связаны между собой, так как являются структурными элементами осуществления обязательств публичных образований, направленных на реализацию механизма финансирования расходов.

Публичное обязательство понимается как расходное обязательство Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований перед физическим или юридическим лицом, публично-правовым образованием, установленное законом, иным нормативным правовым актом, подлежащее исполнению в установленном размере или в соответствии с закрепленным порядком его определения (расчета, индексации).

Публичные нормативные обязательства — расходные обязательства перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие определенный порядок их индексации. Исключения составляют выплаты физическому лицу, предусмотренные статусом государственных (муниципальных) служащих, а также лиц, замещающих государственные должности РФ, государственные должности субъектов РФ, муниципальные должности, работников казенных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по призыву (обладающих статусом военнослужащих, проходящих военную службу по призыву), лиц, обучающихся (воспитанников) в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях. Социальное обеспечение населения может осуществляться посредством принятия публичных нормативных обязательств, при этом виды социального обеспечения предусматриваются отдельно: в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат, а также мер социальной поддержки населения.

Каждому публичному нормативному обязательству обособленной функции (сфере, направлению) деятельности органов государственной власти (органов местного самоуправления) присваиваются уникальные коды целевых статей расходов соответствующего бюджета.

Денежные обязательства — обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения.

См.: Федеральные законы от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».
См.: приказ Минфина России от 20.11.2007 № 112н «Об Общих требованиях к порядку составления, утверждения и веления бюджетных смет казенных учреждений».
Сборник нормативных правовых актов Белгородской области. 2007. Л° 116 ; Белгородские известия. 2013. № 85.
См.: Бюджетное право : учебник / под ред. П. А. Саттаровой. М.: Деловой двор, 2009. С. 74.
См.: приказ Минфина России от 21.12.2012 № 171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».
См.: приказ Минфина России № 194н, Минэкономразвития России № 701 от 29.12.2010 «Об утверждении Методических рекомендаций по разработке и реализации региональных и муниципальных программ повышения эффективности бюджетных расходов».
Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 28.06.2012 «О бюджетной политике в 2013—2015 годах».